Образец на фактура за плащане на наем на помещение. Безкасови методи за приемане на наемни плащания, документи. Необходимо ли е издаване на фактура за наем на помещение без ДДС?

Не са много компаниите, които притежават недвижими имоти, по-често фирмите наемат офиси, складове и производствени помещения. Как да осчетоводим такива разходи? Тенгиз Бурсулая, водещият одитор на ЗАО AKF MIAN, знае отговора на въпроса.

Разходите за наем на помещения включват разходи за: наем; комунални услуги (ако разходите за електроенергия, топлина, вода и др., консумирани от наемателя, се възстановяват над наема); ремонт на наета площ. Нека да разгледаме примери за счетоводно и данъчно отчитане на тези разходи.

под наем

Първо, ще ви разкажа за отчитането на разходите за наем. Цената на наетите нежилищни помещения в счетоводството на наемателя се отразява в задбалансова сметка 001 „Наети дълготрайни активи“ в оценката, установена от договора към датата на действителното получаване на недвижими имоти (Инструкции за прилагане на диаграмата Сметки за счетоводна финансова и икономическа дейност на организациите, одобрени със заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n).

Разходите за наем на нежилищни помещения, които се използват в основната работа на компанията, се признават като разходи за обичайни дейности (клауза 5 и клауза 7 от Счетоводните разпоредби „Разходи на организацията“ PBU 10/99, одобрени със Заповед на Министерството на финансите от 6 май 1999 г. № 33н). Начисляването на наема се отразява месечно в дебита на сметка 20 „Основно производство“ и кредита на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“. Когато превеждате сумата, трябва да направите запис в дебита на сметка 76 и в кредита на сметка 51 „Разплащателни сметки“.

Сега да поговорим за данъците. Прехвърлянето на имущество под наем се признава за услуга (клауза 5, член 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Като общо правило ДДС, представен на организация, може да бъде приспаднат на датата на приемане на услугите за счетоводство въз основа на правилно изпълнена фактура и при наличие на съответните първични документи (клауза 1, клауза 2, член 171, клауза 1, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Забележка

Разходите на наемателя за заплащане на разходите за комунални услуги (включително ДДС) се вземат предвид като разходи за обичайни дейности. Тези разходи се признават в този случай на датата на получаване на документите за сетълмент от лизингодателя.

Относно подоходния данък. Наемните плащания са включени в други разходи, свързани с производството и продажбите. Това е посочено в член 264, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Позволете ми да ви напомня, че разходите се признават като оправдани и документирани разходи (клауза 1 от член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчният кодекс не установява списък с документи, които могат да се използват за потвърждаване на разходите за наемане на помещения. Според официалната позиция (писма на Министерството на финансите от 26 август 2014 г. № 03-07-09/42594, от 24 март 2014 г. № 03-03-06/1/12764 от 13 декември 2012 г. № 03-11-06 /2/145 от 13 октомври 2011 г. № 03-03-06/4/118 от 9 ноември 2006 г. № 03-03-04/1/742, Федерална данъчна служба за Москва от 17 октомври 2011 г. № 16-15/100085@), за потвърждаване на такива разходи е достатъчно да имате: споразумение, съставено в съответствие с гражданското право; акт за приемане и предаване на имущество; месечен приемо-предавателен акт за предоставени услуги (ако задължението за издаването му е предвидено в договора); платежни документи, потвърждаващи факта на плащане на наемни плащания.

През февруари 2016 г. организацията получи за ползване нежилищни помещения по акт за приемане. Цената му е определена в договора - 2 500 000 рубли. Помещението се използва за производство.

Месечният наем е 35 400 рубли (включително ДДС 5400 рубли) и се заплаща от организацията в последния ден на текущия месец, като се започне от месеца, в който измервателните уреди са прехвърлени на наемателя. Организацията използва метода на начисляване в данъчното счетоводство, тогава счетоводните записи ще изглеждат така:

През февруари 2016 г.:

ДЕБИТ 001
– 2 500 000 рубли – отразява цената на нежилищни помещения, получени по договор за наем. Основният документ е актът за приемане и предаване на имота.

Всеки месец по време на договора за наем, считано от февруари 2016 г., трябва да правите следните записи:

ДЕБИТ 20   КРЕДИТ 76
– 30 000 рубли – начислен наем (35 400 – 5 400). Първични документи: договор за наем, сметка на наемодателя;

ДЕБИТ 19   КРЕДИТ 76
– 5400 рубли – представеният ДДС е отразен. Основният документ е фактура;

ДЕБИТ 68   КРЕДИТ 19
– 5400 рубли – представеният ДДС се приема за приспадане. Основният документ е фактура;

ДЕБИТ 76   КРЕДИТ 51
– 35 400 рубли – наем, прехвърлен на лизингодателя. Основният документ е извлечение от банкова сметка.

Комунални услуги

Разходите за комунални услуги, консумирани от компанията, могат да бъдат възстановени на собственика на помещенията над наема въз основа на отделно споразумение или договор, в който се посочва, че наемателят ще възстанови на собственика на измервателните уреди разходите за плащане на такива услуги .

Разходите на наемателя за плащане на разходите за комунални услуги (включително ДДС) се вземат предвид като разходи за обичайни дейности (клауза 5 и клауза 7 от PBU „Организационни разходи“ PBU 10/99, одобрена със Заповед на Министерството на финансите от 6 май , 1999 г. № 33n, клауза 2 на член 346.11, клауза 3 на клауза 2 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Посочените разходи се признават в този случай на датата на получаване на документите за сетълмент от лизингодателя (клауза 16 от PBU 10/99).

В счетоводството тези разходи за плащане на комунални услуги на лизингодателя се отразяват в дебита на сметките за счетоводно отчитане на разходите в съответствие с кредита на сметката за сетълменти с лизингодателя - например сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“. При прехвърляне на такава такса на собственика на помещението се прави запис в дебита на сметка 76 и в кредита на сметка 51 „Разплащателни сметки“ (Инструкции за прилагане на сметкоплана за счетоводни финансови и икономически дейности на организациите , одобрен със заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94н).

В счетоводството на последния ден от всеки наемен месец наемателят трябва да направи следното записване:

ДЕБИТ 20 (26, 44)   КРЕДИТ 76
– отразява стойността на консумираните комунални услуги, възстановени на лизингодателя.

Сега нека поговорим за данъчното счетоводство. По отношение на ДДС: данъкът, представен от доставчиците на стоки (работа, услуги), закупени за извършване на операции, признати като обект на данъчно облагане с този данък, подлежи на приспадане (клауза 2 от член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези удръжки се правят въз основа на фактури на доставчици (клауза 1 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Относно подоходния данък. За целите на изчисляването му разходите на наемателя за възстановяване на разходите за консумирани комунални услуги се вземат предвид като част от материалните разходи (клауза 1, клауза 2, член 253 и клауза 5, клауза 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Според обясненията на фискалните власти (вижте писма на Федералната данъчна служба за Москва от 8 юни 2009 г. № 16-15/058069@, от 30 юни 2008 г. № 20-12/061162), разходите за плащане на комунални услуги на наемодателя трябва да бъдат документирани актове с изчисления на сметки за комунални услуги и комуникационни услуги, съставени от наемодателя въз основа на сметките на предприятията, предоставили услугите. При метода на начисляване цената на консумираните комунални услуги се взема предвид в разходите на датата на получаване на фактури и актове от лизингодателя (клауза 2 на член 272, клауза 1 на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно условията на споразумението лизингодателят плаща 11 800 рубли (включително 1800 рубли ДДС) на месец и компенсира разходите за комунални услуги, консумирани от него.

Размерът на обезщетението се определя чрез изчисление въз основа на показанията на електромера и потреблението на вода за периода. Цената на услугите за топлоснабдяване се изчислява въз основа на съотношението на наетата площ към общата площ на помещенията на наемодателя.

За отчетния месец цената на услугите възлиза на 2950 рубли (включително ДДС 450 рубли).

В счетоводството на организацията на наемателя изчисленията за наем и компенсация за разходите за комунални услуги трябва да бъдат отразени в следните записи:

ДЕБИТ 44   КРЕДИТ 76
– 10 000 рубли – отразява наема за отчетния месец (11 800 – 1800). Първични документи: договор за наем, акт за приемане на помещенията;

ДЕБИТ 19   КРЕДИТ 76
– 10 000 рубли – ДДС се отразява върху сумата на наема. Първичен документ: фактура;

ДЕБИТ 44   КРЕДИТ 76
– 2500 рубли – отразява разходите за комунални услуги, които трябва да бъдат възстановени на наемодателя. Първични документи: договор за наем, сметка за битови разходи на наемодателя, копия от сметки за комунални услуги;

ДЕБИТ 19   КРЕДИТ 76
– 450 рубли – ДДС се отразява върху размера на плащането за комунални услуги. Първичен документ: фактура;

ДЕБИТ 68/ДДС   КРЕДИТ 19
– 2250 рубли – приема се за приспадане на ДДС върху наем и комунални услуги (1800 + 450). Първичен документ: фактура;

ДЕБИТ 76   КРЕДИТ 51
– 14 750 рубли – платен наем и възстановени разходи за комунални услуги (11 800 + 2950). Основен документ: извлечение от банкова сметка.

Разходи за ремонт

В съответствие с член 616, параграф 2 от Гражданския кодекс наемателят е длъжен да поддържа имота в добро състояние, да извършва текущи ремонти за своя сметка и да поема разходите за поддържане на имота, освен ако в закон или договор не е предвидено друго.

Разходите за поддържане на дълготрайни активи в добро състояние, включително наети дълготрайни активи, са разходи за обичайни дейности и са включени в себестойността на продадените стоки (клаузи 5, 7, 9 от Счетоводните разпоредби „Разходи на организацията“ PBU 10/99, одобрен със заповед на Министерството на финансите от 6 май 1999 г. № 33н).

Въз основа на параграфи 16, 18 от PBU 10/99 разходите за текущи ремонти на помещенията се признават в счетоводството на датата на подписване на сертификата за приемане на извършената работа. Такива разходи се приемат в размер, определен въз основа на цената и условията, установени от споразумението между организацията и доставчика на стоки (работи, услуги) (клауза 6 от PBU 10/99).

Разходите за ремонт на наети измервателни уреди се отразяват в счетоводството на търговска организация по дебита на сметка 44 „Разходи за продажба“ в кореспонденция с кредита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ (Сметкоплан за счетоводна финансова и икономическа дейности на организациите и Инструкции за прилагането му, одобрени със заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n).

Забележка

Разходите за поддържане на дълготрайни активи в добро състояние, включително наети дълготрайни активи, са разходи за обичайни дейности и се включват в себестойността на продадените стоки.

Размерът на ДДС, представен от доставчика на стоки (работи, услуги), се отразява в дебита на сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху закупените активи“ в съответствие с кредита на сметка 60. Организацията има право да приспадне платената сума данък, ако има фактура и документи, потвърждаващи плащането за работа (клауза 1, клауза 2, член 171, клауза 1, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ДДС се отразява в счетоводството като дебит на сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“ в съответствие с кредита на сметка 19.

За целите на данъка върху печалбата разходите за ремонт на наети помещения се класифицират като други разходи, свързани с производството и продажбите (клауза 2, клауза 1, член 253, член 260 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При признаване на разходи по метода на начисляване, такива разходи се признават като разходи през отчетния период, в който са направени, независимо от тяхното плащане (клауза 5 от член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те са непреки (член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Търговска организация наема складово помещение. Съгласно условията на сключения договор, фирмата се задължава при необходимост, своевременно и с разрешение на наемодателя, за своя сметка, да извършва текущ ремонт на заеманата площ.

През отчетния месец фирмата извърши ремонт на покрива на склада.

За извършване на работата организацията е използвала услугите на ремонтно-строителна фирма. Договорната цена на ремонта беше 59 000 рубли (включително ДДС 9 000 рубли). През същия месец е подписан приемо-предавателния акт за извършената работа. Организацията определя приходите и разходите за целите на данъка върху печалбата, като използва метода на начисляване.

ДЕБИТ 44   КРЕДИТ 60
– 50 000 рубли – отразява разходите за текущи ремонти (59 000 – 9 000). Първичен документ: приемо-предавателен акт за извършена работа;

ДЕБИТ 19   КРЕДИТ 60
– отразява размера на ДДС, представен от ремонтно-строителната фирма. Първичен документ: фактура;

ДЕБИТ 60   КРЕДИТ 51
– 59 000 рубли – изплатени на ремонтно-строителната фирма за работата. Първичен документ: извлечение от банкова сметка;

ДЕБИТ 68/ДДС   КРЕДИТ 19
– 9000 рубли – сумата на ДДС върху ремонтните работи се приема за приспадане. Първични документи: извлечение от банкова сметка, фактура.

Помогнете на бизнеса си да расте

Безценен опит в решаването на текущи проблеми, отговори на сложни въпроси, специално подбрана най-нова информация в пресата за счетоводители и мениджъри.

И съществуващите наемодатели, като правило, предлагат свои собствени шаблонни текстове за подновяване. Те често съдържат капани, които след това лишават наемателя от правото на приспадане на ДДС и отписване на разходи. Следователно, дори на етапа на преговорите, си струва да оцените предложените условия на сделката от гледна точка на данъчния риск.

Някои от условията на лизинга трябва да присъстват в договора, в противен случай той ще се счита за несключен. Други условия могат да бъдат посочени по същия начин, както за вашата фирма. Договорът за наем на помещението е даден по-долу като пример. Тези разпоредби на договора, които могат да бъдат формулирани по различен начин, са посочени в образеца с номера. Вариантите за алтернативна формулировка на тези разпоредби се намират в таблицата (вижте по-нататък в статията).

Варианти на формулировка на договор за наем на офис

Имот под наем

На първо място, проверете дали договорът описва подробно имуществото, което вашата компания наема (клауза 3 от член 607 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Тоест, посочва се неговият тип (сграда, помещение), (или условен) номер, адрес, брой етажи, площ. Ако вашата фирма наема отделно помещение, към договора обикновено се прилага план за разположението му на етажа.

Същите данни трябва да бъдат в акта, който формализира прехвърлянето на лизинговия обект (клауза 1 от член 655 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Освен това при наемане на недвижим имот този документ е задължителен. В противен случай данъчните власти могат да оттеглят разходите за наем като неподкрепени с документи (писмо от 13 октомври 2011 г. № 03-03-06/4/118).

под наем

Размерът на наема е друго задължително условие на сделката (клауза 1 от член 654 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Готов ли е контрагентът да предостави обезщетения и да не изисква плащане за какъвто и да е период, например за първите месеци на наема? Съветваме Ви обаче да избягвате формулировката в договора, че наемателят ползва имота безвъзмездно. В противен случай инспекторите могат да натрупат допълнителен доход под формата на икономически ползи от безплатно използване (клауза 8 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Следователно е по-добре да преизчислите наема, така че неговият размер да отчита ползата, предоставена от контрагента. Например, наемната ставка е 390 рубли. на кв. м на месец. Срокът на наема е една година. Фирмата ползва имота безвъзмездно през първите два месеца. Тогава общата сума на наема ще бъде 3900 рубли. (390 рубли х 10 месеца). Това означава, че договорът може да посочи курс от 325 рубли. на кв. м (3900 рубли: 12 месеца).

Комунални услуги

Договорите с енергоснабдителните организации обикновено се сключват от лизингодателите. Следователно сметки за комунални услуги се издават на техния адрес. И наемателите след това компенсират тези разходи. Има няколко варианта за такова обезщетение.

Включете цената на услугите в наема. Именно това условие е най-полезно за изчисляване на данъците. Наистина, в този случай вашата компания ще може да поиска приспадане на ДДС от пълния размер на наема без никакви затруднения.

В този случай можете да имате фиксирана наемна ставка. Или посочете, че наемът се състои от две части: фиксирана и променлива, която зависи от услугите, консумирани от наемателя. Но за приспадане на ДДС и отчитане на разходите ви е необходим първичен документ, потвърждаващ изчисляването на променливата част от наема. Това може да бъде акт или извлечение за плащане с прикачени копия от фактури на доставчика на комунални услуги. Следователно в договора установете задължението на контрагента да предостави такъв документ.

Плащайте сметки за комунални услуги отделно от наема. В този случай няма да можете да поискате приспадане от сметки за комунални услуги. В крайна сметка данъчните служители смятат, че наемодателят не трябва да преиздава фактури за комунални услуги. Освен това длъжностните лица също не позволяват тази сума на ДДС да бъде включена в разходите (писмо на руското Министерство на финансите от 14 май 2008 г. № 03-03-06/2/51).

Въпреки че съдиите смятат, че компанията може да приеме ДДС като приспадане на фактурата на лизингодателя (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 25 февруари 2009 г. № 12664/08). Но за да не спорите с данъчните власти, по-добре е да включите комуналните услуги в наема.

Нека добавим, че е възможно и сключването на договор за представителство, при който наемодателят закупува консумативи за фирмата. Или включете такова условие в договора за наем на помещението. Но в този случай са възможни и искове от данъчните власти.

Факт е, че агентът трябва да сключва сделки единствено в интерес на принципала (писмо на Министерството на финансите на Русия от 21 януари 2013 г. № 03-11-06/2/07). И при това положение се оказва, че той е сключил договори с доставчици на комунални услуги още преди вашата фирма да му даде такова указание. Поради това е възможно данъчните власти да сметнат посредническата схема за фиктивна и да твърдят, че наемодателят ви е префактурирал неправомерно.

Период на наемане

По-удобно е, ако периодът на наемане е по-малък от година. Тогава не е необходимо споразумението да бъде регистрирано в Rosreestr (клауза 2 от член 651 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Или изобщо не можете да посочите срока на лизинга в договора. Такава сделка също не трябва да бъде регистрирана (клауза 11 от информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 16 февруари 2001 г. № 59). Но има съществен недостатък. Наемодателят може да прекрати договора по всяко време, като уведоми дружеството три месеца предварително. Въпреки че, ако контрагентът се съгласи, периодът на такова уведомление може да бъде увеличен, например до шест месеца (клауза 2 на член 610 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Ако зададете срока на лизинга на година или повече, ще трябва да регистрирате не само споразумението, но и всички допълнителни споразумения към него (клауза 2 на член 164 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Това правило е в сила от 1 септември 2013 г.

Ако искате да избегнете държавна регистрация, периодът на наемане трябва да бъде максимум 364 дни (365 дни във високосна година). Например от 1 януари до 30 декември 2015 г. включително (а не до 31 декември). В противен случай ще се счита, че споразумението е сключено точно за една година и трябва да бъде регистрирано (клауза 2 на член 651 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Разходи за ремонт

Като общо правило наемателят е длъжен да извърши текущ ремонт, а наемодателят е длъжен да извърши основен ремонт. Но в договора могат да бъдат установени други правила (член 616 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Например, ако фирмата планира сама да заплати разходите за основен ремонт, това трябва да бъде уредено в договора. В противен случай данъчните власти ще премахнат разходите.

Отговорност на страните

Глоби или неустойки могат да бъдат поискани от контрагента само ако са изрично предвидени в договора (член 330 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Ако напишете общата шаблонна фраза „страните носят в съответствие със законодателството на Руската федерация“, тогава според закона ще бъде възможно да се събират само лихви за използване на други при ставката на рефинансиране (член 395 от Гражданския закон). Кодекс на Руската федерация). Това е, например, от наемател за късен наем.

Следователно в раздела за отговорността е по-изгодно да се определи конкретна сума, така че да е по-ниска от лихвата, изчислена съгласно член 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Валидност на споразумението

Често компанията започва да използва имота дори преди страните. За да предотвратите данъчните власти да открият вина в разходите за наем за периода, когато споразумението не е сключено, напишете в него следното условие: споразумението се прилага за отношенията на страните, които възникнало преди сключването му (клауза 2 чл. 425 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Между другото, това условие няма да повлияе на държавната регистрация на сделката. Например вашата фирма за период от 10 месеца. Но дори преди това компанията всъщност е използвала имуществото на контрагента в продължение на пет месеца. За целите на държавната регистрация обаче срокът на лизинга е 10 месеца, а не 15.

Нека добавим, че за да осчетоводите разходите ви е необходим и акт, потвърждаващ, че вашата фирма е получила имота за ползване, преди да сключи договор.

В период на бързо променящи се икономически условия на пазара много стопански субекти се стремят да намалят рисковете при извършване на бизнес. Един от начините за лесна смяна на местоположението или вида на дейност, за разнообразяване на бизнеса е наемането на имот. Ще разгледаме характеристиките на тази услуга, методите за записване и публикуване на наеми в статията.

Отношенията, свързани с възмездното ползване на вещите на трети лица, наречени наем, се уреждат от гл. 34 Гражданския кодекс на Руската федерация. Наред с общите разпоредби, кодексът установява спецификата на използването на определени видове имущество: превозни средства, сгради, конструкции, финансов лизинг. Най-често срещаните обекти под наем са офис помещения, нежилищни помещения за производствени нужди, автомобили, оборудване и други дълготрайни активи:

Записите на наетия имот и наемните суми трябва да се съхраняват от наемодателя и наемателя. Размерът на наема е калкулационна единица, която зависи от условията на договора. По-специално съществените условия при определяне на наема могат да бъдат:

• Кой заплаща текущите разходи за поддръжка на имота;
• Какъв е срокът на лизинга и дали договорът подлежи на държавна регистрация;
• Възможно ли е изкупуване на наетия имот?
• Възможно ли е пренаемане на имота?
• Наемането на превозно средство включва ли услуги на екипажа?

Основата за прехвърляне на обект под наем е споразумение и акт за приемане и предаване на наетия обект.

Наем: отразен счетоводно

Отразяването на наемните отношения в счетоводството обикновено не създава трудности за счетоводителя на фирма, за която платеното използване на имущество на трети лица е от обичаен характер. Ако договорите за наем на компания са рядкост, тогава могат да възникнат въпроси.

Изчисляване на наем - осчетоводявания към наемодателя

Договорите за наем могат да бъдат основната дейност на предприятието или единична сделка.

В първия случай събирането на разходите за обичайни дейности се извършва по сметка 20 (23,25,26,29,44), а приходите се отразяват в сметка 90 „Продажби“:

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

Ако лизингът на имущество е еднократна сделка за лизингодателя, тогава сумата на наема се включва в други приходи, а разходите за прехвърляне на имота се включват в други разходи:

С автоматизираното счетоводство е по-удобно да се водят записи за имущество, наето от лизингодателя, в подсметка 01 „Дълготрайни активи“ в отделна подсметка 02;

Изчисляване на наем - осчетоводявания към наемателя

При получаване на имота по акта за предаване и приемане наемателят трябва да го отрази в баланса със следните записи:

Счетоводното отчитане на имуществото, получено по договор за лизинг, се извършва по подобен начин.

Ако условията на финансовия лизинг предвиждат последващо закупуване на имота от лизингополучателя, счетоводителят ще отрази това, както следва:

Ремонтираме имоти под наем

Основен ремонт на съоръжението може да се извърши за сметка на една от страните, което задължително се отразява в договора.

Ремонт за сметка на наемателя

Наемателят има право да включи разходите за ремонт, свързани с възнагражденията на служителите, разходите за резервни части и услугите на обслужващи организации като разходи за обичайни (основни) дейности, ако наетият имот се използва в съответствие с предназначението му. Сумата, изразходвана за ремонт, се отписва чрез осчетоводяване: Dt 20 (44) Kt 10 (70,76).

Ремонт за сметка на наемодателя

Тази опция не се използва често на практика; сумата на разходите се отразява от наемателя срещу бъдещи наемни плащания със следния запис: Dt 76 Kt 20 (44).

Текущите ремонти обикновено се извършват от наемателя по време на експлоатацията на имота и се включват като разходи за обикновени (Dt 20.44) или други (Dt 91.2) видове дейности, което зависи от предназначението и начина на използване на наетия имот.

Фактурата е документ, издаден от продавача на стоки или услуги на купувача. Така фактът на продажбата се потвърждава и възниква основание за плащане.

Как се издава фактура за плащане?

Фактурата се издава както без договаряне, така и въз основа на договаряне. Изпраща се на купувача на услуги по имейл или се доставя лично. Документът се съставя на хартиен или електронен носител (във формат Word, Excel и PDF и др.). В зависимост от споразумението на страните, фактурата се издава преди или след предоставяне на услугата/доставката на стоките.

Каква е разликата между фактурите за плащане от LLC и индивидуален предприемач?

Фактурите от индивидуален предприемач (индивидуален предприемач) и от LLC (дружество с ограничена отговорност) се различават една от друга само по това, че предприемачът подписва документа веднъж, докато в LLC се изискват два подписа както за ръководителя на предприятието, така и за главен счетоводител.

Формуляри на фактури за плащане 2019-2020 г

Каним ви да изтеглите безплатни празни формуляри за фактури, валидни за 2019 г.

Как да попълните формуляр за фактура за плащане?

Формата на фактурата за плащане не е регламентирана от законодателни документи. Всяка организация разработва формуляр на документ независимо, включително необходимите подробности, или използва общоприети шаблони.

При издаване на фактура за плащане, тя включва:

• Номер на сметката (номерацията започва от януари на текущата година) и датата на нейното създаване.
• Име на продавача, юридически адрес и банкови данни за превод на плащането.
• Име (три имена), адрес, данъчен идентификационен номер и контролен пункт (ако е наличен) на платеца.
• Данни за услуга или продукт: име, мерни единици, количество, цена и обща цена.
• ДДС информация.
• Краен срок за плащане по фактурата (ако е необходимо).
• Подписи на директора на предприятието (IP) и главния счетоводител, печат (ако има такъв).

Защо е по-удобно да издавате фактури в CUBE? Видео.

Образци за попълване на фактури

За да въведете правилно данните за вашата организация (или индивидуален предприемач) и платеца във формуляра, изтеглете безплатни шаблони за попълване на фактура за плащане на услуги и стоки.

Спрете да губите време в попълване на шаблони и формуляри

Услугата KUB ви помага да издавате фактури за 20 секунди и да подготвяте други документи без нито една грешка, благодарение на пълната автоматизация на попълването на шаблони.

КУБ е нов стандарт за издаване и изпращане на фактури на клиенти.

Как да отразя ДДС във фактура?

Във фактурата за плащане с ДДС (при използване на индивидуален предприемач или организация от основната данъчна система - OSNO) размерът на данъка върху добавената стойност е посочен отделно - 18% от цената на стоките или услугите.

Фактурата без ДДС (при използване на индивидуален предприемач или организация, използваща опростената система за данъчно облагане - опростена система за данъчно облагане) показва: „Без ДДС“ или „ДДС не се облага с данък“.

Кога датата на плащане трябва да бъде посочена във фактурата?

Крайният срок за плащане на фактурата е посочен в документа в случай, че споразумението между доставчика на услуги и стоки и техния получател определя времевата рамка за финансово разплащане между страните.

За извършване на стопанска дейност фирмата се нуждае от помещение. Може да бъде както собствен, така и нает. Вторият вариант е най-често срещаният, тъй като не всички предприемачи могат да си позволят да закупят помещения. Наемането е свързано с постоянни разходи. Те трябва да бъдат взети под внимание правилно.

Счетоводство за наеми

За записване на разходите за наем на нежилищни помещения се използва задбалансова сметка 001 „Наети дълготрайни активи“. Взема се предвид цената на жилището, посочена в договора. Разходите се отразяват в момента на реалното получаване на помещението. Тези правила са установени от Инструкциите за използване на сметкоплана, създадени със Заповед на Министерството на финансите № 94н от 31 октомври 2000 г.

Разходите за наем, в съответствие с параграфи 5 и 7 от Наредбите за счетоводството, установени със Заповед на Министерството на финансите № 33n от 6 май 1999 г., се считат за разходи за основните области на дейност. Месечните начисления за наем се отразяват в DT сметка 20 „Основно производство“ и CT сметка „Разплащания с кредитори. Когато плащането се преведе на лизингодателя, трябва да направите запис в DT сметка 76 и CT сметка 51.

В рамките на данъчното счетоводство прехвърлянето на недвижими имоти под наем се счита за услуга въз основа на член 38, параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация. представена на компанията се приема за приспадане в момента, в който наемната услуга се приема за счетоводство. Приспадането се извършва въз основа на първична документация въз основа на член 171, параграф 2, член 172, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

ВНИМАНИЕ!Разходите за сметки за комунални услуги (включително ДДС) ще бъдат взети предвид в структурата на разходите за основните области на дейност на компанията. Те се признават в момента на получаване на касови бележки от лицето, предоставящо наемната услуга.

Данъчно счетоводство

Наемните плащания се считат за други разходи, насочени към производството и продажбите. Съответните инструкции са дадени в параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Предприемачът трябва да помни, че разходите, които отговарят на тези характеристики, могат да бъдат признати като разходи:

• Финансова обосновка на плащанията.
• Наличие на оправдателни документи.

Данъчният кодекс не съдържа списък с документи, които потвърждават факта на лизинга. Необходимата информация обаче е в писма на Министерство на финансите № 03-07-09/42594 от 26.08.2014 г. и № 03-03-06/1/12764 от 24.03.2014 г. За да потвърдите наемането на помещения, са ви необходими следните документи:

• Договор за наем, сключен в съответствие със закона.
• Удостоверение за приемане и предаване на помещения.
• Документи за плащане, които наемателят получава при плащане на услуги.
• Сертификат за приемане на услугата, съставен ежемесечно.

Последният документ е необходим само ако необходимостта от изготвяне на месечен акт за приемане на услугата е предвидена в основния договор.

Пример

През март 2017 г. дружеството е наело нежилищни помещения въз основа на приемо-предавателен акт. Необходим е за производствени нужди. Компанията плаща наемни вноски на последния ден от месеца. Публикациите в този случай ще бъдат както следва:

• DT001.Цената за наем на помещенията е фиксирана. Това публикуване трябва да бъде завършено през март 2017 г. Сумата се отразява въз основа на приемо-предавателния акт.
• DT20 KT76.Изчисляване на месечен наем. Произвежда се на базата на договор за наем.
• DT19 KT76.Внесен ДДС. Отразява се на база фактура.
• DT68 KT19.Приемане на ДДС за приспадане по фактура.
• DT76 KT51.Прехвърляне на плащане към лизингодателя. Извършва се въз основа на извлечение от разплащателна сметка от банкова институция.

Всички горепосочени транзакции, с изключение на първата, се извършват ежемесечно.

Комунални услуги

Комуналните услуги могат да се плащат по различни начини. Плащанията могат да се извършват от самия лизингодател. В този случай наемателят трябва да възстанови разходите на собственика на помещението. Разходите за комунални услуги, включително ДДС, са включени в структурата на разходите за основните области на дейност, както е предвидено в параграфи 5 и 7 от Правилата за счетоводство, одобрени със Заповед на Министерството на финансите № 33 от 6 май 1999 г. Тези разходи се признават само ако компанията е получила документи за сетълмент (въз основа на клауза 16 от PBU 10/99).

В счетоводството разходите за комунални услуги се записват в сметката за отчитане на разходите. Съответстващата сметка е кредит на сметка 76. При прехвърляне на пари на наемателя се използва това осчетоводяване: DT76 KT51. Съответните указания са дадени в Инструкциите за използване на сметкоплана, създадени със Заповед на Министерството на финансите № 94н от 31 октомври 2000 г.

Използвано окабеляване

Когато се отчитат сметки за комунални услуги, тези транзакции са от значение:

• DT44 KT76.Фиксиране на разходите за комунални услуги. Очаква се наемодателят да плати, а наемателят ще поеме всички разходи. Последните се отразяват на базата на договора за наем, издадената от наемодателя фактура и сметката за комунални услуги.
• DT19 KT76.Фиксиране на ДДС върху разходите за комунални услуги. Регистрацията се извършва на базата на фактура.
• DT68 KT19.Приемане на приспадане на ДДС за комунални услуги.
• DT76 KT51.Възстановяване на разходите на наемодателя за битови сметки. Вписването се извършва въз основа на извлечение по разплащателна сметка.

Сумата за всяка сделка трябва да бъде потвърдена с първични документи.

Данъчно счетоводство

Приспадането се прави по отношение на данъка, претендиран от лизингодателя. Приема се, че наемът на помещения и свързаните с него разходи са облагаема позиция въз основа на член 171, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Удръжките се правят въз основа на фактури (въз основа на клауза 1 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да изчислите данъка върху дохода, трябва да вземете предвид разходите за комунални услуги в структурата на материалните разходи. Това е посочено в член 253, параграф 2 и член 254, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Има и писма от Федералната данъчна служба № 16-15/058069 от 30 юни 2008 г.

Според тях разходите за сметки за комунални услуги трябва да бъдат потвърдени от отчети за изчисление на плащанията, генерирани от наемодателя.

Това е необходимо за данъчни цели. Цената на използваните ресурси се взема предвид в момента, в който фирмата получава фактури и действа. Основанието за това е параграф 2 от член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 1 от член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Разходи за ремонт

Член 616, параграф 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация гласи, че наемателят трябва да следи за доброто състояние на наетия имот. Ремонтът се извършва от наемателя за негова сметка, освен ако в договора между страните не е посочено друго. Свързаните с това разходи се признават като разходи за основните области на дейност. Те са включени в себестойността на продадените продукти въз основа на параграфи 5, 7, 9 от Счетоводните разпоредби PBU 10/99, създадени със Заповед на Министерството на финансите № 33n от 6 май 1999 г.

Параграфи 16 и 18 от PBU 10/99 показват, че разходите за текущи ремонти се отразяват в счетоводството в момента на подписване на сертификата за приемане на извършената работа. Размерът на разходите се определя въз основа на информацията, посочена в договора. Разходите за ремонтни дейности се отразяват в DT сметка 44. Съответстващата сметка е CT сметка 60.

Използвано окабеляване

При отразяване на разходите за ремонт се използват следните записи:

• DT44 KT60.Фиксиране на разходите за ремонтни дейности. Вписването се извършва въз основа на приемо-предавателния акт за извършената работа.
• DT19 KT60.Сумата на ДДС, таксуван от фирмата за ремонт. Осчетоводяването се извършва на база фактура.
• DT60 KT51.Превод на плащането към фирмата за ремонт.
• DT68 KT19.Приемане на сумата на ДДС за приспадане.

Необходимо е сключване на договор с фирмата, която извършва ремонта. В противен случай счетоводството ще бъде незаконно, тъй като не е документирано.