Проводки по заработной плате и налогам. Примеры бухгалтерских проводок по заработной плате. Проводки в бюджетном учреждении

С заработной платой персонала имеет дело бухгалтерия на любом предприятии. Необходимо знать, как такие начисления отображаются в плане учёта, чтобы правильно выполнить все бухгалтерские действия.

Зарплатой называют вознаграждение за выполнение трудовых обязательств работникам. Выдаётся в денежном, либо натуральном виде. Главное – чтобы работодатели, выдавая такое вознаграждение, придерживались порядка, установленного на законодательном уровне. Система оплаты труда бывает сдельной, либо повременной.

При повременной схеме вознаграждение определяется в зависимости от времени, которое было отработано фактически. Сдельная система предполагает учёт по формам, которые разрабатываются индивидуально для каждой компании. При этом учитывается не только количество выполненной работы, но и объёмы.

При выполнении таких операций дебет снова ставят по 70 счёту. А кредит становится 68.

Работа со страховыми взносами

Отчисления должны производиться только для того месяца, к которому они сами имеют отношение. Ответственность по их проведению возлагается на работодателей. Для чего используется субсчёт 69 в.

При этом такие взносы относятся к себестоимости продукции, а не удерживаются из зарплаты напрямую.

Об удержаниях из заработной платы

Главное – использовать кредит соответствующих счетов. В данном случае необходимо отобразить факт того, что задолженность перед работниками уменьшается. Удержания из заработной платы возможны только в исключительных ситуациях, установленных на законодательном уровне.

Как провести списание доходных вложений в материальные ценности, вы можете узнать

Есть определённые ограничения для размера подобных удержаний.

• Не более 70 процентов, если работник отбывает исправительные работы, выплачивает алименты на несовершеннолетних детей, возмещает ущерб, связанный с преступлением.
• Максимум 50 процентов, когда удержания происходят на основании нескольких нормативных актов.
• Не более 20 процентов для случаев, которые относятся к стандартным.

Рекомендуется использовать специализированные программы вроде 1C. Они позволяют автоматизировать процесс, тратить на него меньше времени. Такие программы легко освоят даже те, кто только начинает заниматься финансовыми расчётами.

О параметрах начисления зарплаты и налогов военнослужащим

Уменьшение надбавок с премиями вместе с увеличением оклада – вот чем заработная плата военных отличается от всех остальных. Денежное довольствие в данном случае определяется по:

1. Условиям, в которых проходила военная служба.
2. Выполняемым задачам.
3. Присвоенному воинскому званию.
4. Должности.

100% от утверждённого оклада может равняться максимальная надбавка для таких сотрудников.

В ситуации с ними допустимо применение синтетического, либо аналитического вида учёта.

Любой организации будет полезно узнать о правилах начисления заработной платы в 2016 году. Ведь только так можно будет сформировать хорошую команду, в которой практически отсутствуют конфликты. Это важно не только для бюджетных, но и для частных предприятий.

Более подробную информацию про вы прочтете по ссылке.

Руководители должны быть знакомы с нюансами во всех сферах деятельности. Иначе они сами не смогут понять в случае необходимости, где именно была допущена ошибка. И своевременно исправить её, согласно требованиям текущего законодательства.

Подробнее о зарплате, налогах на нее и о том, как это все отражается в бухгалтерии, вы увидите в следующем видео:

Заработная плата, точнее, основная заработная плата - это оплата за фактически отработанное время. Все аспекты заработной платы разобраны в ТК РФ в гл. 21. Именно здесь можно найти всю необходимую информацию о том, как и в какие сроки должна выплачиваться заработная плата сотрудникам любого предприятия.

Составляющими основами заработной платы является оплата, начисленная сотрудникам по тарифным ставкам, по сдельным расценкам или по должностным окладам; оплата за сверхурочно отработанное время, за замещение по должности (во время отсутствия другого сотрудника на производстве); оплата работы в ночное время; оплата за выходные дни и часы.

Стоит отметить, что согласно Трудовому Кодексу РФ, организация сама вправе установить систему оплаты труда своим сотрудникам. Причем, в одной организации может присутствовать сразу несколько систем оплаты труда.

Самая распространенная тарифная ставка - это повременная система оплаты труда. В основе заложен должностной оклад. А сама тарифная ставка может быть как с доплатой в виде премии или надбавки, а может быть без каких либо доплат. Формула, по которой можно рассчитать такую заработную плату - это оплата за фактически отработанное время, именно отработанное сотрудником в течение месяца. Сколько дней посвятите себя работе - за столько и получите в заработную плату в денежном эквиваленте.

Вторая система оплаты труда в РФ - сдельная система. Эта система также довольно сильно распространена. Формула для этой системы - это объем работ, причем независимо от того, сколько времени было потрачено на эту работу. Своего рода сделка.

Порядок применения той или иной системы оплаты труда оговаривается с сотрудниками в трудовом договоре. А сам порядок применения именно такой системы оплаты труда среди своих сотрудников руководитель закрепляет в специальном приказе организации, в виде положения по оплате труда и нормативных актах.

Когда и на основании чего начисляется заработная плата (табель учета рабочего времени, отчетный период)

Заработная плата начисляется за фактически отработанное время - это следует из определения. По ТК РФ оплата труда должна состоять из двух частей. Первая часть заработной платы - это аванс, который, как правило, выплачивается в последних днях текущего месяца, а вторая часть заработной платы - это остаток основной заработной платы, который выплачивается в первой половине месяца, следующего за отчетным периодом.

Разрыв между двумя половинами заработной платы не должен превышать 15 календарных дней. Сам аванс, то есть первую часть заработной платы работника, нужно рассчитывать пропорционально времени, которое было отработано этим сотрудником. Как правило, это не менее 40% от оклада сотрудника. Если работник болел или находился в отпуске, то аванс ему не начисляется и не выплачивается. Конкретные даты выплаты зарплаты также оговариваются в трудовом договоре сотрудника.

Для начисления заработной платы сотрудникам организации составляется табель, который ведется либо вручную на специальной унифицированной форме № Т-13, где отражается только посещение, либо по форме № Т-12, где есть графы не только для посещения, но и сразу для начисления заработной платы каждому сотруднику. Такой же табель рабочего времени можно вести и автоматически, точнее, в специально разработанных программы и облачные сервисы.

Например, всем известный сервис для кадровиков, HR-менеджеров и бухгалтеров - « Мое дело ». Здесь нужно будет записывать только невыходы и дни отсутствия сотрудника на работе, все остальное программа сервиса сделает сама (проставит дни явок и начисления). Бесплатный доступ к данному сервису открыт по ссылке . В печатной форме такой график должен быть в организации. Какую форму использовать в своей организации - Т-12 или Т-13 - каждый работодатель решает сам.

Какую бы форму директор ни выбрал, вести табель учета рабочего времени - это прямая обязанность любого руководителя. На основании такого табеля явок сотрудников на работу можно начислять заработную плату. Отчетный период начисления - это начало каждого месяца. На закрытие месяца дается 10 дней. Этого времени достаточно, чтобы бухгалтер проверил все начисления и сделал соответствующие выплаты.

Начисление НДФЛ и страховых взносов на заработную плату: ставки и тарифы

Заработная плата любого сотрудника организации - это доход физического лица. По Налоговому кодексу РФ любой доход физического лица должен облагаться налогами. Налог, который платит за себя каждый официально трудоустроенный сотрудник - это НФДЛ (налог на доходы физических лиц). Тарифная ставка для резидентов РФ составляет 13%. Это единственный налог на доход, который может взиматься с физического лица.

НДФЛ-ом может облагаться не только основная заработная плата, но и любой доход, полученный на территории РФ. Этот налог перечисляется в ИФНС России, в тот регион страны, где трудоустроен работник.

Еще существуют страховые взносы, которые уплачивает в бюджет Российской Федерации сам работодатель с зарплаты каждого трудоустроенного сотрудника. Это взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на социальное страхование и от несчастных случаев на производстве.

На обязательное пенсионное страхование на сегодняшний день отчисляется 22% от основной заработной платы сотрудника. Этот взнос также перечисляется в ИФНС России. При уплате ОПС (обязательного пенсионного страхования) работодателем, гарантируется, что при выходе на пенсию каждому сотруднику по достижении пенсионного возраста будет начислена трудовая пенсия. Данные о перечислении такого взноса отражаются на индивидуальном лицевом счете работника в Пенсионном фонде Российской Федерации.

Взнос 5,1% на обязательное медицинское страхование также перечисляется в ИФНС России. ОМС (обязательное медицинское страхование) обязывает лечебные учреждения оказывать медицинскую помощь общего направления. Конечно, не специальные лекарства и услуги, а именно обязательные, т.е. запись на прием к врачу и консультации в том лечебном учреждении, к которому прикреплен сотрудник.

Взнос 2,9% - это взнос на социальное страхование и в связи с материнством и детством. Именно с этого взноса сотрудники ФСС и оплачивают всем нам листки временной нетрудоспособности. Несмотря на то, что оплата больничных листков будет происходить из фонда ФСС, оплата самого взноса производится в ИФНС России.

Все перечисленные взносы являются страховыми и требуют обязательного перечисления в бюджет Российской Федерации. Они должны быть перечислены строго в срок, иначе будут штрафные санкции и пени от контролирующих органов. Суммы взносов перечисляются ежемесячно - 15 числа следующего месяца за отчетным периодом. Налог НФДЛ перечисляется на следующий день после выплаты заработной платы вашим сотрудникам.

Таким образом, налоговая нагрузка по взносам на организацию в 2017 году составляет 30%.

Существует еще один взнос, который работодатель должен перечислять в Фонд социального страхования Российской Федерации. Этот взнос называется - взнос на травматизм и от несчастных случаев на производстве. Здесь процентный тариф различный, все зависит от производства предприятия, на котором вы работаете.

Существует 32 класса риска, а, соответственно, и 32 тарифные сетки. Самый распространенный тариф - это 0,2% от заработной платы сотрудника. Этот взнос перечисляется со всеми вышеперечисленными взносами и также лежит обязательным грузом на работодателе.

Пример начисления заработной платы с указанием бухгалтерских проводок

Рассмотрим пример начисления заработной платы. У нас будут сотрудник Аников Б.Е., который будет работать на ООО «Окси-В». Будет работать он у нас весь месяц сентябрь. Его должностной оклад составляет 25 000 руб. В организации установлены взносы на травматизм в размере 0,2%. Нужно будет начислить взносы и отобразить бухгалтерские проводки.

• Д20 К70 = 25 000 (начислена заработная плата сотруднику Аникову);
• Д20 К69.1 = 725 (начислен взнос на социальное страхование 2,9%);
• Д20 К 69.11 = 50 (начислен взнос на травматизм 0,2%);
• Д20 К69.2 = 5 500 (начислен взнос на ОПС 22%);
• Д20 К69.3 = 1 275 (начислен взнос на ОМС 5,1%);
• Д70 К 68.1 = 3 250 (начислен НДФЛ 13%);
• Д70 К 50 = 21 750 (выдана зп Аникову через кассу: 25 000 руб. начисленная зп - 3250 руб. НДФЛ);
• Д68.1 К 51 = 3250 (перечислен НДФЛ в бюджет ИФНС РФ);
• Д69.1 К51 = 725 (перечислен взнос на социальное страхование в фонд ИФНС РФ);
• Д69.11 К51 = 50 (перечислен взнос на травматизм в ФСС РФ);
• Д69.2 К 51 = 5 500 (перечислен взнос на ОПС в ИФНС РФ);
• Д69.3 К51 = 1 275 (перечислен взнос на ОМС в ИФНС РФ).

С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете № 402-ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным.

Но многие бухгалтеры при организации учета зарплаты отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата № 1. Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т. д.).

Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.

На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов.

Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч.

Бухучет расчетов с персоналом по оплате труда - счет для учета

Для учета расчетов по оплате труда персоналу используется бухсчет 70 - на нем обобщаются соответствующие сведения по каждому работнику предприятия.

По дебету счета показываются суммы выплаченной зарплаты, а также суммы удержаний (по налогам (сч. 68), по исполнительным документам (сч. 76), недостачам (сч. 73) и порче ценностей (сч. 94) и т. д.).

Если работник своевременно не получил начисленную ему зарплату, то данная сумма отражается по дебету сч. 70 в корреспонденции со сч. 76.

По кредиту отображаются:

Суммы начисленной зарплаты в корреспонденции со счетами, на которых собираются соответствующие затраты;

Суммы начисленных отпускных в корреспонденции со сч. 96;

Начисленные дивиденды сотрудникам фирмы в корреспонденции со сч. 84.

На предприятиях должен быть организован аналитический учет по бухсчету 70 в отношении каждого работника.

Бухгалтерский учет: начисление заработной платы

В связи с тем, что затраты по зарплате отражаются в себестоимости произведенной продукции, начисление зарплаты проводится по сч. 70 в корреспонденции со счетами:

20 (23, 25, 26, 29) - для производственных предприятий (в зависимости от структурного подразделения, где занят сотрудник);

44 - для торговых предприятий.

Бухучет заработной платы и удержаний из нее должен также наглядно отражать сумму к выплате работникам на руки. В связи с этим начисленные по дебету сч. 70 суммы заработной платы будут уменьшены.

Из зарплаты всех сотрудников в обязательном порядке удерживается НДФЛ - с этой целью делается проводка Дт 70 Кт 68.

Выплата зарплаты (без НДФЛ и удержаний по исполнительным листам и др.) производится через кассу или путем перечисления средств на карточный счет сотрудника. При выдаче зарплаты сч. 70 корреспондирует со сч. 50 (51).

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда - проводки

В соответствии с планом счетов, утвержденным приказом Министерства финансов № 94н, предполагается использование таких основных проводок со сч. 70:

Дт 70 Кт 50–52, 55, 68–69, 71, 73, 76, 79, 94;

Дт 08 20, 23, 25, 26, 28–29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96–97, 99 Кт 70.

Бухгалтерский учет труда и заработной платы у упрощенцев

Учет зарплаты на ОСН и УСН производится одинаково, за тем исключением, что не все упрощенцы смогут уменьшить свои доходы на сумму затрат по оплате труда. Такое право сохраняется лишь для тех упрощенцев, которые выбрали объект упрощенного налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Для бухучета оплаты труда персонала используется счет 70. На нем обобщается информация о начисленной заработной плате, удержаниях и суммах, подлежащих к выплате.

Проводки по страховым взносам в 2017-2018 годах не претерпели серьезных изменений, но особенности в начислении этих платежей в связи со сменой основного администратора всё же имеют место. Рассмотрим их более подробно.

Основные проводки по начислению страховых взносов в 2017-2018 годах

Как и прежде, страховые взносы начисляются одновременно с заработной платой проводками по дебету счета затрат организации (20, 44, 25, 26), который использовался для начисления расходов на оплату труда застрахованного лица, и кредиту счета 69 «Расчеты по соцстрахованию».

О том, что изменилось в правилах расчета взносов в связи со сменой их администратора, читайте .

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по учету взносов на соцстрахование на примере.

Пример

Сотруднику отдела продаж ООО «Колоски» Заряниной А. В. за отработанные в марте 2018 года дни была начислена зарплата в сумме 27 280 руб., исходя из оклада. С 01.03.2018 по 09.03.2018 работница была на больничном, и расчетная сумма пособия за счет работодателя составила 3 521,34 руб., а за счет ФСС — 8 216,46 руб. Руководство ООО «Колоски» обратилось в ФСС со справкой-расчетом для возмещения расходов по больничному.

В бухучете расчеты по взносам будут выглядеть следующим образом:

* Возмещение от ФСС получено за минусом неуплаченных взносов по ВНИМ.

Изменения в проводках по страховым взносам и штрафным санкциям в 2017-2018 годах

На переходный период (2017-2019 годы) возможны ситуации, когда вам придется делать корректировку или уплачивать страхвзносы за годы, предшествующие 2017, т. е. те, в которых расчеты велись напрямую с фондами. Во избежание путаницы в расчетах лучше всего создать на счете 69 отдельные субсчета второго порядка для учета старых (за 2014-2016 годы) и новых (с 2017 года) взносов по каждому виду страхования, тем самым обеспечив их аналитический учет для правильного разнесения в отчетности.

ВАЖНО! Для того чтобы обезопасить себя на случай налоговой проверки или судебного разбирательства, внесите в приказ об учетной политике положения об изменениях в методике учета по страхвзносам.

Пени и штрафы по взносам необходимо отражать по дебету основного счета общехозяйственных затрат (26, 44) с корреспонденцией по кредиту субсчета соответствующего вида страхования (раздел 2 приложения к письму Минфина РФ от 28.12.2016 № 07-04-09/78875). При начислении штрафных санкций также должна соблюдаться аналитика по администратору взносов, который их назначил.

Читайте об особенностях отражения в учете пени по соцвзносам .

Итоги

Изменения в учете соцвзносов больше связаны с новшествами в порядках исчисления и перечисления этих платежей, чем с изменениями в методике их показа в бухучете. Вместе с тем своевременное подписание новой редакции приказа об учетной политике по раздельному учету старых и новых взносов поможет вам избежать возможных неприятностей, связанных с неправильным отражением величины взносов в отчетности или уплатой неверных их сумм.