Postingan untuk gaji dan pajak. Contoh entri akuntansi untuk upah. Posting di lembaga anggaran

Akuntansi di perusahaan mana pun berkaitan dengan upah personel. Penting untuk mengetahui bagaimana akrual tersebut ditampilkan dalam rencana akuntansi agar dapat melakukan semua tindakan akuntansi dengan benar.

Gaji adalah imbalan atas pemenuhan kewajiban kerja oleh pekerja. Dikeluarkan dalam bentuk tunai atau barang. Hal utama adalah bahwa pengusaha, ketika mengeluarkan remunerasi tersebut, mematuhi prosedur yang ditetapkan di tingkat legislatif. Sistem remunerasi dapat bersifat borongan atau berdasarkan waktu.

Dalam skema berbasis waktu, remunerasi ditentukan tergantung pada waktu kerja sebenarnya. Sistem piecework melibatkan akuntansi menggunakan formulir yang dikembangkan secara individual untuk setiap perusahaan. Ini memperhitungkan tidak hanya jumlah pekerjaan yang dilakukan, tetapi juga volumenya.

Saat melakukan operasi tersebut, debit kembali diatur ke akun 70. Dan kreditnya menjadi 68.

Bekerja dengan premi asuransi

Pengurangan harus dilakukan hanya untuk bulan yang bersangkutan. Tanggung jawab pelaksanaannya berada di tangan pemberi kerja. Untuk apa sub-akun abad ke-69 digunakan?

Di mana iuran tersebut dibebankan pada biaya produksi dan tidak langsung dipotong dari upah.

Tentang pemotongan gaji

Yang utama adalah menggunakan kredit dari akun masing-masing. Dalam hal ini, perlu ditampilkan fakta bahwa utang kepada karyawan semakin berkurang. Pemotongan gaji hanya dimungkinkan dalam situasi luar biasa yang ditetapkan oleh hukum.

Anda dapat mengetahui cara menghapus investasi yang menguntungkan dalam aset material

Ada batasan tertentu mengenai jumlah pemotongan tersebut.

• Tidak lebih dari 70 persen jika pekerja tersebut menjalani hukuman kerja pemasyarakatan, membayar tunjangan anak di bawah umur, atau mengganti kerugian yang berkaitan dengan kejahatan.
• Maksimal 50 persen apabila pemotongan terjadi berdasarkan beberapa peraturan.
• Tidak lebih dari 20 persen untuk kasus yang standar.

Disarankan untuk menggunakan program khusus seperti 1C. Mereka memungkinkan Anda mengotomatiskan proses dan menghabiskan lebih sedikit waktu untuk itu. Program semacam itu dapat dengan mudah dikuasai bahkan oleh mereka yang baru mulai melakukan perhitungan keuangan.

Tentang parameter penghitungan gaji dan pajak personel militer

Pengurangan tunjangan dan bonus serta kenaikan gaji adalah perbedaan gaji militer dari orang lain. Tunjangan moneter dalam hal ini ditentukan oleh:

1. Kondisi di mana dinas militer berlangsung.
2. Tugas yang dilakukan.
3. Pangkat militer yang ditugaskan.
4. Posisi.

100% dari gaji yang disetujui mungkin sama dengan tunjangan maksimum bagi karyawan tersebut.

Dalam situasi dengan mereka, hal itu diperbolehkan penggunaan jenis akuntansi sintetik atau analitis.

Akan bermanfaat bagi organisasi mana pun untuk mempelajari aturan penggajian pada tahun 2016. Bagaimanapun, ini adalah satu-satunya cara untuk membentuk tim yang baik yang praktis tidak ada konflik. Hal ini penting tidak hanya untuk anggaran, tetapi juga untuk perusahaan swasta.

Anda dapat membaca informasi lebih detail pada tautan ini.

Manajer harus memahami nuansa di semua bidang aktivitas. Jika tidak, mereka sendiri tidak akan dapat memahami, jika perlu, di mana tepatnya kesalahan itu terjadi. Dan memperbaikinya tepat waktu, sesuai dengan persyaratan undang-undang saat ini.

Anda akan melihat detail lebih lanjut tentang gaji, pajaknya, dan bagaimana semua ini tercermin dalam akuntansi dalam video berikut:

Upah, atau lebih tepatnya, upah pokok, adalah pembayaran atas waktu kerja sebenarnya. Semua aspek pengupahan dibahas dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia di Bab. 21. Di sinilah Anda dapat menemukan semua informasi yang diperlukan tentang bagaimana dan dalam jangka waktu berapa gaji harus dibayarkan kepada karyawan di perusahaan mana pun.

Komponen upah adalah pembayaran yang diperoleh karyawan berdasarkan tarif, besaran upah per satuan, atau gaji resmi; pembayaran untuk kerja lembur, untuk substitusi (selama karyawan lain tidak ada di produksi); pembayaran untuk kerja malam; pembayaran untuk akhir pekan dan jam kerja.

Perlu dicatat bahwa menurut Kode Perburuhan Federasi Rusia, organisasi itu sendiri memiliki hak untuk menetapkan sistem remunerasi bagi karyawannya. Selain itu, satu organisasi mungkin memiliki beberapa sistem remunerasi sekaligus.

Tarif tarif yang paling umum adalah sistem upah berdasarkan waktu. Dasarnya adalah gaji resmi. Dan tarif tarifnya sendiri bisa dengan pembayaran tambahan berupa bonus atau biaya tambahan, atau bisa juga tanpa pembayaran tambahan apa pun. Rumus yang dapat digunakan untuk menghitung upah tersebut adalah pembayaran atas waktu kerja yang sebenarnya, yaitu pekerja yang bekerja selama sebulan. Berapa hari Anda mengabdikan diri untuk bekerja - untuk jumlah itu Anda akan menerima upah yang setara dengan uang tunai.

Sistem upah kedua di Federasi Rusia adalah sistem upah per satuan. Sistem ini juga cukup luas. Rumus sistem ini adalah jumlah pekerjaan, tidak peduli berapa banyak waktu yang dihabiskan untuk pekerjaan itu. Semacam kesepakatan.

Tata cara penerapan sistem remunerasi tertentu dinegosiasikan dengan karyawan dalam kontrak kerja. Dan tata cara penerapan sistem pengupahan seperti itu di kalangan pegawainya ditetapkan oleh pimpinan dalam suatu tatanan khusus organisasi, dalam bentuk peraturan tentang pengupahan dan peraturan.

Kapan dan atas dasar apa upah dihitung (lembar waktu, periode pelaporan)

Upah dihitung untuk waktu kerja yang sebenarnya - ini mengikuti definisinya. Menurut Kode Perburuhan Federasi Rusia, remunerasi harus terdiri dari dua bagian. Gaji bagian pertama merupakan uang muka yang biasanya dibayarkan pada hari-hari terakhir bulan berjalan, dan gaji bagian kedua adalah sisa gaji pokok yang dibayarkan pada paruh pertama bulan berikutnya. periode pelaporan.

Kesenjangan antara dua bagian gaji tidak boleh melebihi 15 hari kalender. Uang muka itu sendiri, yaitu bagian pertama dari gaji pegawai, harus dihitung sebanding dengan masa kerja pegawai tersebut. Biasanya, ini setidaknya 40% dari gaji karyawan. Jika karyawan tersebut sakit atau sedang berlibur, maka uang muka tidak akan diperoleh atau dibayarkan kepadanya. Tanggal-tanggal tertentu pembayaran gaji juga diatur dalam kontrak kerja karyawan.

Untuk menghitung upah bagi karyawan organisasi, dibuat lembar waktu, yang disimpan secara manual pada formulir terpadu khusus No. T-13, yang hanya mencerminkan kunjungan, atau pada formulir No. T-12, di mana ada kolom tidak hanya untuk kunjungan, tetapi juga langsung untuk menghitung gaji setiap karyawan. Lembar waktu yang sama dapat disimpan secara otomatis, lebih tepatnya, dalam program dan layanan cloud yang dikembangkan secara khusus.

Misalnya, layanan yang terkenal untuk petugas personalia, manajer SDM, dan akuntan adalah “Bisnisku”. Di sini Anda hanya perlu mencatat ketidakhadiran dan hari-hari karyawan tidak masuk kerja, selebihnya akan dilakukan sendiri oleh program layanan (akan memasukkan hari-hari kehadiran dan akrual). Akses gratis ke layanan ini tersedia melalui tautan ini. Jadwal tersebut harus tersedia dalam bentuk cetak di organisasi. Setiap pemberi kerja memutuskan sendiri formulir mana yang akan digunakan dalam organisasinya - T-12 atau T-13.

Apa pun bentuk yang dipilih direktur, pencatatan waktu adalah tanggung jawab langsung manajer mana pun. Berdasarkan laporan kehadiran pegawai dalam bekerja, dapat dihitung upahnya. Periode pelaporan akrual adalah setiap awal bulan. Anda memiliki 10 hari untuk menutup bulan ini. Kali ini cukup bagi akuntan untuk memeriksa semua akrual dan melakukan pembayaran yang sesuai.

Perhitungan pajak penghasilan pribadi dan kontribusi asuransi atas upah: tarif dan tarif

Gaji setiap karyawan suatu organisasi adalah pendapatan individu. Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, setiap pendapatan seseorang harus dikenakan pajak. Pajak yang dibayar sendiri oleh setiap pegawai resmi adalah PFDL (pajak penghasilan pribadi). Tarif tarif untuk penduduk Federasi Rusia adalah 13%. Ini adalah satu-satunya pajak penghasilan yang dapat dipungut dari seseorang.

Pajak penghasilan pribadi dapat dikenakan tidak hanya atas gaji pokok, tetapi juga atas penghasilan apa pun yang diterima di wilayah Federasi Rusia. Pajak ini ditransfer ke Layanan Pajak Federal Rusia, ke wilayah negara tempat karyawan tersebut bekerja.

Ada juga premi asuransi yang dibayarkan ke anggaran Federasi Rusia oleh majikan sendiri dari gaji setiap karyawan yang dipekerjakan. Ini adalah kontribusi untuk asuransi pensiun wajib, asuransi kesehatan wajib, asuransi sosial dan kecelakaan industri.

Saat ini, 22% dari gaji pokok karyawan dipotong untuk asuransi pensiun wajib. Kontribusi ini juga ditransfer ke Layanan Pajak Federal Rusia. Apabila pemberi kerja membayar asuransi pensiun wajib, maka dijamin bahwa pada saat pensiun, setiap pekerja akan menerima pensiun tenaga kerja setelah mencapai usia pensiun. Data tentang transfer kontribusi tersebut tercermin dalam akun pribadi individu karyawan di Dana Pensiun Federasi Rusia.

Kontribusi 5,1% untuk asuransi kesehatan wajib juga ditransfer ke Layanan Pajak Federal Rusia. Asuransi kesehatan wajib (CHI) mewajibkan institusi kesehatan untuk memberikan pelayanan kesehatan umum. Tentu saja bukan pengobatan dan pelayanan khusus, melainkan wajib, yaitu. membuat janji dengan dokter dan berkonsultasi di institusi kesehatan tempat karyawan tersebut ditugaskan.

Kontribusi sebesar 2,9% tersebut merupakan kontribusi untuk asuransi sosial dan kaitannya dengan ibu dan anak. Dari iuran inilah pegawai FSS membayarkan surat keterangan cacat sementara untuk kami semua. Terlepas dari kenyataan bahwa pembayaran cuti sakit akan berasal dari Dana Asuransi Sosial, pembayaran kontribusi itu sendiri dilakukan ke Layanan Pajak Federal Rusia.

Semua kontribusi yang terdaftar adalah asuransi dan memerlukan transfer wajib ke anggaran Federasi Rusia. Mereka harus ditransfer tepat waktu, jika tidak maka akan ada denda dan bunga dari pihak berwenang. Jumlah kontribusi ditransfer setiap bulan - pada tanggal 15 bulan berikutnya setelah periode pelaporan. Pajak PFDL ditransfer keesokan harinya setelah pembayaran gaji kepada karyawan Anda.

Dengan demikian, beban pajak atas kontribusi kepada organisasi pada tahun 2017 adalah 30%.

Ada kontribusi lain yang harus ditransfer oleh pemberi kerja ke Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia. Sumbangan inilah yang disebut dengan sumbangan cidera dan kecelakaan kerja. Di sini tingkat bunganya berbeda-beda, semua tergantung produksi perusahaan tempat Anda bekerja.

Ada 32 kelas risiko, dan karenanya, 32 skala tarif. Tarif yang paling umum adalah 0,2% dari gaji karyawan. Iuran ini ditransfer dengan semua iuran di atas dan juga menjadi beban wajib bagi pemberi kerja.

Contoh penggajian yang menunjukkan entri akuntansi

Mari kita lihat contoh penggajian. Kami akan memiliki karyawan B.E. Anikov, yang akan bekerja untuk Oxy-V LLC. Dia akan bekerja untuk kita sepanjang bulan September. Gaji resminya adalah 25.000 rubel. Organisasi telah menetapkan kontribusi untuk cedera sebesar 0,2%. Anda perlu menghitung kontribusi dan menampilkan entri akuntansi.

• D20 K70 = 25.000 (gaji yang diberikan kepada karyawan Anikov);
• D20 K69.1 = 725 (iuran asuransi sosial 2,9%);
• D20 K 69,11 = 50 (kontribusi cedera 0,2%) ditambahkan;
• D20 K69.2 = 5.500 (ditambah iuran pensiun wajib sebesar 22%);
• D20 K69.3 = 1.275 (iuran asuransi kesehatan wajib sebesar 5,1%);
• D70 K 68,1 = 3.250 (dikenakan pajak penghasilan pribadi sebesar 13%);
• D70 K 50 = 21.750 (gaji yang diberikan kepada Anikov melalui mesin kasir: 25.000 rubel diperoleh dari gaji - 3.250 rubel pajak penghasilan pribadi);
• D68.1 K 51 = 3250 (pajak penghasilan pribadi ditransfer ke anggaran Layanan Pajak Federal Federasi Rusia);
• D69.1 K51 = 725 (kontribusi asuransi sosial ditransfer ke Layanan Pajak Federal Federasi Rusia);
• D69.11 K51 = 50 (kontribusi untuk cedera ditransfer ke Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia);
• D69.2 K 51 = 5.500 (kontribusi asuransi pensiun wajib ditransfer ke Layanan Pajak Federal Federasi Rusia);
• D69.3 K51 = 1,275 (kontribusi asuransi kesehatan wajib ditransfer ke Layanan Pajak Federal Federasi Rusia).

Untuk mengatur akuntansi tenaga kerja dan upah di suatu perusahaan, kebijakan akuntansi menentukan bentuk dokumen utama apa yang akan digunakan untuk tujuan ini. Pada saat yang sama, dengan berlakunya undang-undang akuntansi No. 402-FZ, penggunaan formulir terpadu tidak lagi bersifat wajib.

Tetapi banyak akuntan, ketika mengatur akuntansi gaji, lebih memilih bentuk dokumen utama yang disetujui oleh Resolusi Goskomstat No. 1. Dokumentasi utama untuk akuntansi pergerakan personel adalah perintah (tentang perekrutan, pemberhentian, mutasi, pemberian cuti berbayar, dll.).

Untuk setiap karyawan yang direkrut, kartu pribadi dibuat dan akun pribadi dibuka.

Data tentang gaji yang masih harus dibayar dan dibayar, jumlah pemotongan dan pemotongan dimasukkan ke dalam akun pribadi, yang biasanya dibuka selama satu tahun.

Data ditransfer ke kartu pribadi dari lembar waktu, lembar cuti sakit, perintah kerja borongan, perintah (untuk melakukan pemotongan atau menghitung bonus), dll.

Akuntansi penyelesaian dengan personel untuk upah - akun akuntansi

Untuk mencatat perhitungan remunerasi personel, akun akuntansi 70 digunakan - ini merangkum informasi yang relevan untuk setiap karyawan perusahaan.

Debit rekening menunjukkan jumlah upah yang dibayarkan, serta jumlah pemotongan (untuk pajak (akun 68), untuk dokumen eksekutif (akun 76), kekurangan (akun 73) dan kerusakan barang berharga (akun 94), dll. .) .

Jika seorang karyawan tidak menerima gaji yang masih harus dibayar tepat waktu, maka jumlah ini tercermin dalam debit rekening. 70 dalam korespondensi dengan akun. 76.

Pinjaman tersebut menampilkan:

Jumlah upah yang masih harus dibayar sesuai dengan rekening di mana biaya-biaya terkait dikumpulkan;

Jumlah pembayaran liburan yang masih harus dibayar sesuai dengan rekening. 96;

Dividen yang masih harus dibayar kepada karyawan perusahaan sesuai dengan rekening. 84.

Perusahaan harus mengatur akuntansi analitis menurut akuntansi 70 untuk setiap karyawan.

Akuntansi: penggajian

Karena biaya upah tercermin dalam harga pokok produksi, maka upah dihitung menurut perhitungan. 70 dalam korespondensi dengan akun:

20 (23, 25, 26, 29) - untuk perusahaan manufaktur (tergantung pada unit struktural tempat karyawan tersebut bekerja);

44 - untuk perusahaan komersial.

Akuntansi upah dan pemotongannya juga harus secara jelas mencerminkan jumlah yang harus dibayarkan kepada karyawan. Dalam hal ini, dibebankan pada rekening debit. 70 upah akan dikurangi.

Pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari gaji seluruh karyawan - untuk tujuan ini, Dt 70 Kt 68 diposting.

Pembayaran upah (tanpa pajak penghasilan pribadi dan pemotongan surat perintah eksekusi, dll) dilakukan melalui mesin kasir atau dengan mentransfer dana ke rekening kartu karyawan. Saat mengeluarkan akun gaji. 70 sesuai dengan akun. 50 (51).

Akuntansi upah dan gaji - posting

Sesuai dengan bagan rekening yang telah disetujui berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan No. 94n, diusulkan untuk menggunakan transaksi dasar tersebut dari rekening. 70:

Ulangan 70 Kt 50–52, 55, 68–69, 71, 73, 76, 79, 94;

Ulangan 08 20, 23, 25, 26, 28–29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96–97, 99 Kt 70.

Akuntansi tenaga kerja dan upah di antara penyederhana

Akuntansi penggajian pada OSN dan STS dilakukan dengan cara yang sama, hanya saja tidak semua pekerja yang disederhanakan dapat mengurangi pendapatannya sebesar biaya tenaga kerja. Hak ini hanya dimiliki oleh para penyederhana yang telah memilih objek perpajakan yang disederhanakan “penghasilan dikurangi pengeluaran”.

Untuk akuntansi remunerasi personel, akun 70 digunakan. Ini merangkum informasi tentang upah yang masih harus dibayar, pemotongan dan jumlah yang harus dibayar.

Postingan premi asuransi tahun 2017-2018 tidak mengalami perubahan besar, namun masih terdapat beberapa kekhasan dalam perhitungan pembayaran tersebut akibat adanya pergantian pengurus utama. Mari kita lihat lebih detail.

Entri utama perhitungan premi asuransi tahun 2017-2018

Seperti sebelumnya, premi asuransi dihitung bersamaan dengan upah dengan memposting ke debit akun pengeluaran organisasi (20, 44, 25, 26), yang digunakan untuk menambah biaya tenaga kerja bagi tertanggung, dan ke kredit akun 69 “ Pembayaran asuransi sosial.”

Baca tentang apa yang berubah dalam aturan penghitungan kontribusi karena perubahan administratornya.

Mari kita lihat entri akuntansi dasar untuk akuntansi iuran asuransi sosial menggunakan sebuah contoh.

Contoh

Seorang karyawan departemen penjualan Koloski LLC, Zaryanina A.V., dianugerahi gaji sebesar 27.280 rubel untuk hari kerja pada bulan Maret 2018, berdasarkan gaji tersebut. Dari 01/03/2018 hingga 09/03/2018, karyawan tersebut sedang cuti sakit, dan perkiraan jumlah tunjangan atas beban majikan adalah 3.521,34 rubel, dan atas beban Dana Asuransi Sosial - 8.216,46 rubel. Manajemen Koloski LLC mengajukan permohonan ke Dana Asuransi Sosial dengan sertifikat dan perhitungan penggantian biaya cuti sakit.

Dalam akuntansi, perhitungan kontribusi akan terlihat seperti ini:

*Penggantian dari Dana Asuransi Sosial diterima dikurangi iuran yang belum dibayar untuk VNIM.

Perubahan entri premi dan denda asuransi tahun 2017-2018

Selama masa transisi (2017-2019), mungkin terdapat situasi di mana Anda harus melakukan penyesuaian atau membayar premi asuransi untuk tahun-tahun sebelum tahun 2017, yaitu tahun-tahun yang penyelesaiannya dilakukan langsung dengan dana tersebut. Untuk menghindari kebingungan dalam perhitungan, yang terbaik adalah membuat sub-akun urutan kedua yang terpisah pada akun 69 untuk memperhitungkan kontribusi lama (untuk 2014-2016) dan baru (sejak 2017) untuk setiap jenis asuransi, sehingga memastikan akuntansi analitisnya untuk posting yang benar dalam pelaporan.

PENTING! Untuk melindungi diri Anda sendiri jika terjadi pemeriksaan pajak atau proses hukum, tambahkan ketentuan pada tatanan kebijakan akuntansi mengenai perubahan metodologi akuntansi premi asuransi.

Denda dan denda iuran harus tercermin dalam debit akun pengeluaran umum utama (26, 44) dengan korespondensi di kredit sub-rekening dari jenis asuransi yang bersangkutan (bagian 2 lampiran surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 28 Desember 2016 No. 07-04-09/78875). Saat menghitung denda, analisis untuk administrator kontribusi yang menugaskannya juga harus diperhatikan.

Baca tentang fitur mencerminkan hukuman atas kontribusi sosial dalam akuntansi .

Hasil

Perubahan akuntansi iuran sosial lebih terkait dengan inovasi dalam prosedur penghitungan dan transfer pembayaran tersebut daripada perubahan metodologi untuk menunjukkannya dalam akuntansi. Pada saat yang sama, penandatanganan versi baru pesanan kebijakan akuntansi untuk akuntansi terpisah atas kontribusi lama dan baru secara tepat waktu akan membantu Anda menghindari kemungkinan masalah yang terkait dengan kesalahan pencatatan jumlah kontribusi dalam pelaporan atau pembayaran jumlah yang salah.