Contoh invoice pembayaran sewa tempat. Metode non tunai untuk menerima pembayaran sewa, dokumen. Apakah perlu menerbitkan invoice sewa tempat tanpa PPN?

Tidak banyak perusahaan yang lebih sering memiliki real estat, bisnis menyewa kantor, gudang, dan fasilitas produksi. Bagaimana cara memperhitungkan biaya-biaya tersebut? Tengiz Bursulaya, auditor terkemuka JSC AKF MIAN, mengetahui jawaban atas pertanyaan tersebut.

Biaya sewa tempat meliputi biaya: sewa; utilitas (jika biaya listrik, pemanas, air, dll. yang dikonsumsi oleh penyewa diganti melebihi biaya sewa); renovasi ruang sewa. Mari kita lihat contoh akuntansi dan akuntansi pajak untuk pengeluaran-pengeluaran ini.

Menyewa

Pertama, saya akan memberi tahu Anda tentang akuntansi biaya sewa. Biaya sewa tempat non-perumahan dalam akuntansi penyewa tercermin dalam akun off-balance sheet 001 “Aset tetap yang disewakan” dalam penilaian yang ditetapkan oleh kontrak pada tanggal penerimaan aktual real estat (Petunjuk penerapan Bagan Akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi, disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 kota No.

Biaya sewa tempat bukan tempat tinggal, yang digunakan dalam pekerjaan utama perusahaan, diakui sebagai beban untuk aktivitas biasa (klausul 5 dan klausul 7 Peraturan Akuntansi “Beban Organisasi” PBU 10/99, disetujui dengan Perintah Keputusan Menteri Keuangan tanggal 6 Mei 1999 Nomor 33n). Akrual sewa tercermin setiap bulan di debit akun 20 “Produksi utama” dan di kredit akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”. Saat mentransfer jumlah tersebut, Anda perlu membuat entri ke debit akun 76 dan kredit akun 51 “Rekening Giro”.

Sekarang mari kita bicara tentang pajak. Pengalihan properti untuk disewakan diakui sebagai layanan (klausul 5 pasal 38 Kode Pajak Federasi Rusia). Sebagai aturan umum, PPN yang disajikan kepada suatu organisasi dapat dikurangkan pada tanggal penerimaan layanan akuntansi berdasarkan faktur yang dibuat dengan benar dan dengan adanya dokumen utama yang relevan (klausul 1, ayat 2, pasal 171, ayat 1, pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia).

catatan

Pengeluaran penyewa untuk membayar biaya utilitas (termasuk PPN) dicatat sebagai pengeluaran untuk aktivitas biasa. Beban-beban ini dalam hal ini diakui pada tanggal diterimanya dokumen penyelesaian dari lessor.

Mengenai pajak penghasilan. Pembayaran sewa termasuk dalam biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan. Hal ini dinyatakan dalam sub-ayat 10 ayat 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia. Izinkan saya mengingatkan Anda bahwa pengeluaran diakui sebagai pengeluaran yang dibenarkan dan didokumentasikan (klausul 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kode Pajak tidak menetapkan daftar dokumen yang dapat digunakan untuk mengkonfirmasi biaya sewa tempat. Sesuai kedudukan resminya (surat Kementerian Keuangan tanggal 26 Agustus 2014 No. 03-07-09/42594, tanggal 24 Maret 2014 No. 03-03-06/1/12764, tanggal 13 Desember 2012 No. 03-11-06/2/145, tanggal 13 Oktober 2011 No. 03-03-06/4/118, tanggal 9 November 2006 No. 03-03-04/1/742, Layanan Pajak Federal untuk Moskow. tanggal 17 Oktober 2011 No. 16-15/100085@), untuk menegaskan biaya-biaya tersebut cukup dengan: suatu perjanjian yang dibuat menurut hukum perdata; tindakan penerimaan dan pengalihan harta; sertifikat penerimaan bulanan untuk layanan yang diberikan (jika kewajiban untuk menerbitkannya diatur dalam kontrak); dokumen pembayaran yang mengkonfirmasi fakta pembayaran pembayaran sewa.

Pada bulan Februari 2016, organisasi menerima tempat non-perumahan untuk digunakan berdasarkan sertifikat penerimaan. Biayanya ditentukan dalam kontrak - 2.500.000 rubel. Tempat tersebut digunakan untuk produksi.

Sewa bulanan adalah 35.400 rubel (termasuk PPN 5.400 rubel) dan dibayarkan oleh organisasi pada hari terakhir bulan berjalan, mulai dari bulan di mana meteran dipindahkan ke penyewa. Jika organisasi menggunakan metode akrual dalam akuntansi perpajakan, maka entri akuntansinya akan terlihat seperti ini:

Pada bulan Februari 2016:

DEBIT 001
– 2.500.000 rubel – mencerminkan biaya tempat non-perumahan yang diterima berdasarkan perjanjian sewa. Dokumen utama adalah tindakan penerimaan dan pengalihan properti.

Entri berikut harus dibuat setiap bulan selama perjanjian sewa, mulai bulan Februari 2016:

DEBIT 20   KREDIT 76
– 30.000 rubel – dikenakan biaya sewa (35.400 – 5.400). Dokumen utama: perjanjian sewa, rekening lessor;

DEBIT 19   KREDIT 76
– 5400 rubel – PPN yang disajikan tercermin. Dokumen utama adalah faktur;

DEBIT 68   KREDIT 19
– 5400 rubel – PPN yang disajikan diterima untuk pengurangan. Dokumen utama adalah faktur;

DEBIT 76   KREDIT 51
– 35.400 rubel – uang sewa ditransfer ke lessor. Dokumen utama adalah laporan rekening bank.

Utilitas umum

Biaya utilitas yang dikonsumsi oleh perusahaan dapat diganti kepada pemilik tempat yang melebihi biaya sewa berdasarkan perjanjian atau kontrak terpisah, yang menyatakan bahwa penyewa akan mengganti biaya pembayaran layanan tersebut kepada pemilik meteran. .

Pengeluaran penyewa untuk membayar biaya utilitas (termasuk PPN) dicatat sebagai pengeluaran untuk kegiatan biasa (klausul 5 dan klausul 7 PBU “Beban Organisasi” PBU 10/99, disetujui dengan Perintah Menteri Keuangan tanggal 6 Mei , 1999 No. 33n, ayat 2 pasal 346.11, ayat 3 ayat 2 pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia). Beban-beban tersebut dalam hal ini diakui pada tanggal diterimanya dokumen pelunasan dari lessor (klausul 16 PBU 10/99).

Dalam akuntansi, biaya pembayaran utilitas kepada lessor tercermin dalam debit akun akuntansi biaya sesuai dengan kredit akun penyelesaian dengan lessor - misalnya, akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur.” Ketika mentransfer biaya tersebut kepada pemilik tempat, entri dibuat di debit akun 76 dan di kredit akun 51 “Rekening giro” (Petunjuk penerapan Bagan Akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi , disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n).

Dalam akuntansi, pada hari terakhir setiap bulan sewa, penyewa perlu membuat entri berikut:

DEBIT 20 (26, 44)   KREDIT 76
– mencerminkan biaya utilitas yang dikonsumsi dan diganti kepada lessor.

Sekarang mari kita bicara tentang akuntansi pajak. Mengenai PPN: pajak yang dikenakan oleh pemasok barang (pekerjaan, jasa) yang dibeli untuk pelaksanaan operasi yang diakui sebagai objek perpajakan oleh pajak ini dapat dikurangkan (klausul 2 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengurangan ini dilakukan berdasarkan faktur pemasok (klausul 1 pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia).

Mengenai pajak penghasilan. Untuk keperluan penghitungannya, biaya penyewa untuk penggantian biaya utilitas yang dikonsumsi diperhitungkan sebagai bagian dari biaya material (klausul 1 ayat 2 pasal 253 dan ayat 5 ayat 1 pasal 254 KUHP). Federasi Rusia).

Menurut penjelasan otoritas fiskal (lihat surat dari Layanan Pajak Federal untuk Moskow tanggal 8 Juni 2009 No. 16-15/058069@, tanggal 30 Juni 2008 No. 20-12/061162), biaya pembayaran utilitas kepada tuan tanah harus didokumentasikan tindakan dengan perhitungan tagihan utilitas dan layanan komunikasi yang dibuat oleh tuan tanah berdasarkan rekening perusahaan yang menyediakan layanan tersebut. Dengan metode akrual, biaya utilitas yang dikonsumsi diperhitungkan dalam pengeluaran pada tanggal penerimaan faktur dan tindakan dari lessor (klausul 2 Pasal 272, ayat 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia).

Menurut ketentuan perjanjian, lessor membayar 11.800 rubel (termasuk PPN 1.800 rubel) per bulan dan mengkompensasi biaya utilitas yang dikonsumsi olehnya.

Besaran ganti rugi ditentukan dengan perhitungan berdasarkan pembacaan meter konsumsi listrik dan air pada periode tersebut. Biaya layanan pasokan panas dihitung berdasarkan rasio area yang disewa dengan total luas tempat lessor.

Pada bulan pelaporan, biaya layanan berjumlah 2.950 rubel (termasuk PPN 450 rubel).

Dalam akuntansi organisasi penyewa, perhitungan sewa dan kompensasi biaya utilitas harus tercermin dalam entri berikut:

DEBIT 44   KREDIT 76
– 10.000 rubel – mencerminkan sewa untuk bulan pelaporan (11.800 – 1800). Dokumen utama: perjanjian sewa, sertifikat penerimaan tempat;

DEBIT 19   KREDIT 76
– 10.000 rubel – PPN tercermin pada jumlah sewa. Dokumen utama: faktur;

DEBIT 44   KREDIT 76
– 2500 rubel – mencerminkan biaya utilitas yang harus diganti kepada pemilik. Dokumen utama: perjanjian sewa, tagihan utilitas pemilik, salinan tagihan utilitas;

DEBIT 19   KREDIT 76
– 450 rubel – PPN tercermin pada jumlah pembayaran utilitas. Dokumen utama: faktur;

DEBIT 68/PPN   KREDIT 19
– 2250 rubel – diterima untuk pengurangan PPN atas sewa dan utilitas (1800 + 450). Dokumen utama: faktur;

DEBIT 76   KREDIT 51
– 14.750 rubel – sewa dibayar dan biaya utilitas diganti (11.800 + 2950). Dokumen utama: laporan rekening bank.

Biaya perbaikan

Sesuai dengan ayat 2 Pasal 616 KUH Perdata, penyewa wajib memelihara barang itu dalam keadaan baik, melakukan perbaikan rutin atas biaya sendiri dan menanggung biaya pemeliharaan barang itu, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang atau kontrak.

Biaya pemeliharaan aset tetap dalam kondisi baik, termasuk aset tetap sewaan, merupakan biaya untuk aktivitas biasa dan termasuk dalam harga pokok penjualan (klausul 5, 7, 9 Peraturan Akuntansi “Beban Organisasi” PBU 10/99, disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 6 Mei 1999 Nomor 33n).

Berdasarkan paragraf 16, 18 PBU 10/99, biaya perbaikan rutin tempat diakui dalam akuntansi pada tanggal penandatanganan sertifikat penerimaan pekerjaan yang dilakukan. Biaya tersebut diterima dalam jumlah yang ditentukan berdasarkan harga dan kondisi yang ditetapkan oleh kesepakatan antara organisasi dan pemasok barang (pekerjaan, jasa) (klausul 6 PBU 10/99).

Biaya perbaikan meteran sewaan tercermin dalam akuntansi organisasi perdagangan di debit akun 44 “Beban penjualan” sesuai dengan kredit akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” (Bagan akun akuntansi keuangan dan ekonomi kegiatan organisasi dan Petunjuk penerapannya, disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n).

catatan

Biaya pemeliharaan aset tetap dalam kondisi baik, termasuk aset tetap sewaan, merupakan biaya aktivitas biasa dan termasuk dalam harga pokok penjualan.

Jumlah PPN yang disajikan oleh pemasok barang (pekerjaan, jasa) tercermin dalam debit akun 19 “Pajak pertambahan nilai atas aset yang dibeli” sesuai dengan kredit akun 60. Organisasi berhak untuk memotong jumlah yang dibayarkan pajak jika ada faktur dan dokumen yang mengkonfirmasi pembayaran untuk pekerjaan (klausul 1, ayat 2, pasal 171, ayat 1, pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia).

PPN tercermin dalam akuntansi sebagai pendebetan akun 68 “Perhitungan pajak dan biaya” sesuai dengan kredit akun 19.

Untuk tujuan perpajakan laba, biaya perbaikan tempat sewaan diklasifikasikan sebagai biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan (klausul 2, klausa 1, pasal 253, pasal 260 Kode Pajak Federasi Rusia).

Ketika mengakui beban dengan metode akrual, beban tersebut diakui sebagai beban pada periode pelaporan terjadinya, terlepas dari pembayarannya (klausul 5 Pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia). Mereka tidak langsung (Pasal 320 Kode Pajak Federasi Rusia).

Sebuah organisasi perdagangan menyewa ruang gudang. Menurut ketentuan-ketentuan perjanjian yang telah disepakati, perusahaan berkewajiban, jika perlu, pada waktu yang tepat waktu dan dengan izin dari penyewa, atas biayanya sendiri, untuk melakukan perbaikan terjadwal di wilayah yang ditempati.

Pada bulan laporan, perusahaan melakukan perbaikan atap gudang.

Untuk melaksanakan pekerjaan tersebut, organisasi menggunakan jasa perusahaan perbaikan dan konstruksi. Biaya perbaikan kontrak adalah 59.000 rubel (termasuk PPN 9.000 rubel). Pada bulan yang sama, sertifikat penerimaan pekerjaan yang telah selesai ditandatangani. Organisasi menentukan pendapatan dan pengeluaran untuk tujuan perpajakan laba dengan menggunakan metode akrual.

DEBIT 44   KREDIT 60
– 50.000 rubel – mencerminkan biaya perbaikan saat ini (59.000 – 9.000). Dokumen utama: sertifikat penerimaan pekerjaan yang telah selesai;

DEBIT 19   KREDIT 60
– mencerminkan jumlah PPN yang disajikan oleh perusahaan perbaikan dan konstruksi. Dokumen utama: faktur;

DEBIT 60   KREDIT 51
– 59.000 rubel – dibayarkan kepada perusahaan perbaikan dan konstruksi untuk pekerjaan tersebut. Dokumen utama: laporan rekening bank;

DEBIT 68/PPN   KREDIT 19
– 9000 rubel – jumlah PPN atas pekerjaan perbaikan diterima untuk dipotong. Dokumen utama: laporan rekening bank, faktur.

Bantu bisnis Anda berkembang

Pengalaman yang sangat berharga dalam memecahkan masalah saat ini, jawaban atas pertanyaan kompleks, informasi terkini yang dipilih secara khusus di media untuk akuntan dan manajer.

Dan tuan tanah yang ada, biasanya, menawarkan teks templat mereka sendiri untuk pembaruan. Seringkali mereka mengandung jebakan yang kemudian menghilangkan hak penyewa untuk memotong PPN dan menghapus biaya. Oleh karena itu, bahkan pada tahap negosiasi, ada baiknya menilai syarat-syarat transaksi yang diusulkan dari sudut pandang risiko pajak.

Beberapa syarat sewa harus ada dalam kontrak, jika tidak maka akan dianggap tidak selesai. Ketentuan lain dapat ditentukan dengan cara yang sama seperti untuk perusahaan Anda. Perjanjian sewa tempat diberikan di bawah ini sebagai contoh. Ketentuan-ketentuan kontrak yang dapat dinyatakan berbeda ditunjukkan dalam sampel dengan angka. Pilihan kata alternatif untuk ketentuan ini terdapat pada tabel (lihat artikel selanjutnya).

Opsi kata-kata untuk perjanjian sewa kantor

Properti yang disewakan

Pertama-tama, periksa apakah kontrak tersebut menjelaskan secara rinci properti yang disewakan perusahaan Anda (klausul 3 Pasal 607 KUH Perdata Federasi Rusia). Artinya, jenisnya (bangunan, bangunan), (atau konvensional) nomor, alamat, jumlah lantai, luas ditunjukkan. Jika perusahaan Anda menyewa ruangan terpisah, rencana lokasinya di lantai biasanya dilampirkan pada kontrak.

Data yang sama harus ada dalam tindakan yang meresmikan pengalihan objek sewaan (klausul 1 Pasal 655 KUH Perdata Federasi Rusia). Selain itu, ketika menyewa real estat, dokumen ini diperlukan. Jika tidak, fiskus dapat menarik biaya sewa jika tidak didukung dokumen (surat tertanggal 13 Oktober 2011 No. 03-03-06/4/118).

Menyewa

Jumlah sewa adalah syarat wajib lainnya untuk transaksi (klausul 1 pasal 654 KUH Perdata Federasi Rusia). Apakah pihak lawan siap memberikan manfaat dan tidak memerlukan pembayaran untuk jangka waktu berapa pun, misalnya untuk bulan pertama sewa? Namun, kami menyarankan Anda untuk menghindari kata-kata dalam kontrak bahwa penyewa menggunakan properti secara gratis. Jika tidak, pemeriksa dapat memperoleh penghasilan tambahan dalam bentuk manfaat ekonomi dari penggunaan gratis (klausul 8 Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia).

Oleh karena itu, sebaiknya sewa dihitung ulang agar besarnya memperhitungkan manfaat yang diberikan pihak lawan. Misalnya, tarif sewa adalah 390 rubel. per persegi. m per bulan. Jangka waktu sewa adalah satu tahun. Perusahaan menggunakan properti itu secara gratis selama dua bulan pertama. Maka jumlah total sewa akan menjadi 3900 rubel. (390 rubel x 10 bulan). Ini berarti bahwa kontrak dapat menunjukkan tarif 325 rubel. per persegi. m (3900 RUR: 12 bulan).

Utilitas umum

Kontrak dengan organisasi pemasok energi biasanya diselesaikan oleh lessor. Oleh karena itu, tagihan listrik dikeluarkan ke alamat mereka. Dan penyewa kemudian mengganti biaya tersebut. Ada beberapa pilihan untuk kompensasi tersebut.

Sertakan biaya layanan dalam sewa. Kondisi inilah yang paling menguntungkan dalam penghitungan pajak. Memang, dalam hal ini, perusahaan Anda akan dapat mengklaim pengurangan PPN dari jumlah penuh sewa tanpa kesulitan apa pun.

Dalam hal ini, Anda dapat memiliki tarif sewa tetap. Atau nyatakan bahwa sewa terdiri dari dua bagian: tetap dan variabel, yang bergantung pada jasa yang dikonsumsi oleh penyewa. Tetapi untuk mengurangi PPN dan memperhitungkan pengeluaran, Anda memerlukan dokumen utama yang mengkonfirmasi perhitungan bagian variabel dari sewa. Ini mungkin berupa tindakan atau pernyataan pembayaran dengan salinan faktur penyedia layanan utilitas terlampir. Oleh karena itu, dalam kontrak, tetapkan kewajiban pihak lawan untuk menyediakan dokumen tersebut.

Bayar tagihan utilitas secara terpisah dari sewa. Dalam hal ini, Anda tidak akan dapat mengklaim pengurangan tagihan listrik. Bagaimanapun, otoritas pajak percaya bahwa pemilik rumah tidak boleh menerbitkan kembali tagihan utilitas. Selain itu, pejabat juga tidak mengizinkan jumlah PPN tersebut dimasukkan dalam pengeluaran (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 14 Mei 2008 No. 03-03-06/2/51).

Meskipun hakim berpendapat bahwa perusahaan dapat menerima PPN sebagai pengurang tagihan lessor (Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 25 Februari 2009 No. 12664/08). Namun agar tidak berdebat dengan otoritas pajak, lebih baik memasukkan utilitas ke dalam sewa.

Mari kita tambahkan bahwa dimungkinkan juga untuk membuat perjanjian keagenan di mana pemilik rumah membeli utilitas untuk perusahaan. Atau sertakan kondisi seperti itu dalam perjanjian sewa tempat tersebut. Namun dalam kasus ini, klaim dari otoritas pajak juga dimungkinkan.

Faktanya agen harus melakukan transaksi semata-mata untuk kepentingan prinsipal (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 21 Januari 2013 No. 03-11-06/2/07). Dan dalam situasi ini, ternyata dia telah menandatangani kontrak dengan pemasok utilitas bahkan sebelum perusahaan Anda memberinya instruksi seperti itu. Oleh karena itu, ada kemungkinan bahwa otoritas pajak akan menganggap skema perantara tersebut fiktif dan mengklaim bahwa pemilik rumah secara tidak sah menagih ulang Anda.

Masa sewa

Akan lebih nyaman jika jangka waktu sewa kurang dari satu tahun. Maka perjanjian tersebut tidak perlu didaftarkan ke Rosreestr (klausul 2 Pasal 651 KUH Perdata Federasi Rusia). Atau Anda tidak bisa menentukan jangka waktu sewa sama sekali dalam kontrak. Transaksi semacam itu juga tidak harus didaftarkan (klausul 11 ​​surat keterangan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 16 Februari 2001 No. 59). Namun ada kelemahan yang signifikan. Lessor dapat membatalkan kontrak kapan saja dengan memberitahukan perusahaan tiga bulan sebelumnya. Meskipun jika pihak lawan setuju, jangka waktu pemberitahuan tersebut dapat diperpanjang, misalnya hingga enam bulan (klausul 2 pasal 610 KUH Perdata Federasi Rusia).

Jika Anda menetapkan jangka waktu sewa menjadi satu tahun atau lebih, Anda tidak hanya perlu mendaftarkan perjanjian tersebut, tetapi juga perjanjian tambahan apa pun (klausul 2 Pasal 164 KUH Perdata Federasi Rusia). Aturan ini berlaku sejak 1 September 2013.

Jika ingin menghindari pendaftaran negara, masa sewa maksimal 364 hari (365 hari pada tahun kabisat). Misalnya, mulai 1 Januari hingga 30 Desember 2015 inklusif (dan tidak hingga 31 Desember). Jika tidak, perjanjian tersebut dianggap telah dibuat tepat satu tahun, dan harus didaftarkan (klausul 2 pasal 651 KUH Perdata Federasi Rusia).

Biaya perbaikan

Sebagai aturan umum, penyewa wajib melakukan perbaikan saat ini, dan penyewa wajib melakukan perbaikan besar. Tetapi aturan lain juga dapat ditetapkan dalam kontrak (Pasal 616 KUH Perdata Federasi Rusia). Misalnya, jika suatu perusahaan berencana menanggung sendiri biaya perbaikan besar, hal ini harus diatur dalam kontrak. Jika tidak, otoritas pajak akan menghapus biaya tersebut.

Tanggung jawab para pihak

Denda atau hukuman dapat dituntut dari pihak lawan hanya jika hal itu secara tegas diatur dalam kontrak (Pasal 330 KUH Perdata Federasi Rusia). Jika Anda menulis frasa templat umum "para pihak menanggung sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia", maka menurut undang-undang, hanya bunga yang dapat dikumpulkan untuk digunakan oleh pihak lain pada tingkat pembiayaan kembali (Pasal 395 Hukum Perdata) Kode Federasi Rusia). Misalnya saja dari penyewa yang terlambat menyewa.

Oleh karena itu, pada bagian tanggung jawab, akan lebih menguntungkan untuk menetapkan jumlah tertentu sehingga lebih rendah dari bunga yang dihitung berdasarkan Pasal 395 KUH Perdata Federasi Rusia.

Keabsahan perjanjian

Seringkali, suatu perusahaan mulai menggunakan properti itu bahkan sebelum para pihak Untuk mencegah otoritas pajak menemukan kesalahan dalam biaya sewa untuk periode ketika perjanjian tidak dibuat, tuliskan di dalamnya kondisi berikut: perjanjian itu berlaku untuk hubungan para pihak yang muncul sebelum kesimpulannya (klausul 2 pasal 425 KUH Perdata Federasi Rusia).

Omong-omong, kondisi ini tidak akan mempengaruhi pendaftaran negara atas transaksi tersebut. Misalnya perusahaan Anda untuk jangka waktu 10 bulan. Namun sebelumnya, perusahaan sebenarnya telah menggunakan properti pihak lawan selama lima bulan. Namun, untuk tujuan pendaftaran negara, jangka waktu sewa adalah 10 bulan, bukan 15 bulan.

Mari kita tambahkan bahwa untuk memperhitungkan pengeluaran, Anda juga memerlukan tindakan yang mengonfirmasi bahwa perusahaan Anda menerima properti untuk digunakan sebelum menandatangani perjanjian.

Selama periode kondisi ekonomi pasar yang berubah dengan cepat, banyak badan usaha yang berupaya mengurangi risiko dalam menjalankan bisnis. Salah satu cara mudah berpindah lokasi atau jenis kegiatan, hingga mendiversifikasi usaha, adalah dengan menyewa properti. Kami akan mempertimbangkan fitur layanan ini, metode pencatatan dan penempatan persewaan di artikel.

Hubungan yang berkaitan dengan penggunaan berbayar atas properti pihak ketiga, yang disebut sewa, diatur oleh Ch. 34 KUH Perdata Federasi Rusia. Seiring dengan ketentuan umum, kode ini menetapkan secara spesifik penggunaan jenis properti tertentu: kendaraan, bangunan, bangunan, sewa keuangan. Objek persewaan yang paling umum adalah gedung kantor, gedung non-perumahan untuk kebutuhan produksi, mobil, peralatan dan aset tetap lainnya:

Catatan properti yang disewakan dan jumlah sewa harus disimpan oleh pemilik dan penyewa. Besaran sewa merupakan satuan perhitungan yang bergantung pada syarat-syarat kontrak. Secara khusus, syarat-syarat penting dalam menentukan sewa mungkin adalah:

• Siapa yang membayar biaya pemeliharaan properti saat ini;
• Apa jangka waktu sewa dan apakah perjanjian tersebut harus didaftarkan oleh negara;
• Apakah mungkin untuk membeli properti sewaan?
• Apakah mungkin untuk menyewakan properti tersebut?
• Apakah sewa kendaraan sudah termasuk jasa kru?

Dasar pemindahan suatu barang untuk disewakan adalah suatu perjanjian dan tindakan penerimaan dan pengalihan barang yang disewakan.

Sewa: tercermin dalam akuntansi

Mencerminkan hubungan sewa dalam akuntansi biasanya tidak menimbulkan kesulitan bagi akuntan suatu perusahaan yang penggunaan properti pihak ketiganya bersifat teratur. Jika perjanjian sewa untuk suatu perusahaan jarang terjadi, maka pertanyaan mungkin timbul.

Perhitungan sewa - posting ke lessor

Perjanjian sewa dapat berupa kegiatan utama suatu perusahaan atau suatu transaksi tunggal.

Dalam kasus pertama, pengumpulan biaya untuk aktivitas biasa dilakukan pada akun 20 (23,25,26,29,44), dan pendapatan tercermin dalam akun 90 “Penjualan”:

Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:

Jika sewa properti merupakan transaksi satu kali bagi lessor, maka jumlah sewa termasuk dalam pendapatan lain-lain, dan biaya pengalihan properti termasuk dalam biaya lain-lain:

Dengan akuntansi otomatis, akan lebih mudah untuk menyimpan catatan properti yang disewa dari lessor di sub-akun akun 01 “Aset Tetap” yang penyusutannya ada di sub-akun terpisah 02.

Perhitungan sewa - posting ke penyewa

Ketika menerima properti berdasarkan sertifikat transfer dan penerimaan, penyewa harus mencerminkannya di neraca dengan entri berikut:

Akuntansi untuk properti yang diterima berdasarkan perjanjian sewa dilakukan dengan cara yang sama.

Jika persyaratan sewa keuangan mengatur pembelian properti selanjutnya oleh penyewa, akuntan akan mencerminkan hal ini sebagai berikut:

Kami memperbaiki properti sewaan

Perbaikan besar suatu objek dapat dilakukan atas biaya salah satu pihak, yang harus tercermin dalam kontrak.

Perbaikan atas biaya penyewa

Penyewa berhak memasukkan biaya perbaikan yang terkait dengan upah karyawan, biaya suku cadang, dan layanan organisasi jasa sebagai biaya untuk kegiatan biasa (inti) jika properti yang disewakan digunakan sesuai dengan peruntukannya. Jumlah biaya perbaikan dihapuskan dengan posting: Dt 20 (44) Kt 10 (70.76).

Perbaikan atas biaya lessor

Opsi ini jarang digunakan dalam praktik; jumlah biaya tercermin oleh penyewa terhadap pembayaran sewa di masa depan dengan entri berikut: Dt 76 Kt 20 (44).

Perbaikan saat ini biasanya dilakukan oleh penyewa selama pengoperasian properti dan dimasukkan sebagai biaya untuk jenis kegiatan biasa (Dt 20.44) atau lainnya (Dt 91.2), tergantung pada tujuan dan metode penggunaan properti yang disewa.

Faktur adalah dokumen yang dikeluarkan oleh penjual barang atau jasa kepada pembeli. Dengan demikian, fakta penjualan dikonfirmasi dan alasan pembayaran muncul.

Bagaimana cara menerbitkan faktur pembayaran?

Faktur tersebut diterbitkan baik tanpa persetujuan maupun atas dasar kesepakatan. Itu dikirim ke pembeli layanan melalui email atau dikirimkan secara langsung. Dokumen dibuat dalam bentuk kertas atau elektronik (dalam format Word, Excel dan PDF, dll). Tergantung kesepakatan para pihak, invoice diterbitkan sebelum atau sesudah pemberian jasa/pengiriman barang.

Apa perbedaan antara faktur pembayaran dari LLC dan pengusaha perorangan?

Faktur dari pengusaha perorangan (individu pengusaha) dan dari LLC (perseroan terbatas) berbeda satu sama lain hanya karena pengusaha menandatangani dokumen satu kali, sedangkan di LLC diperlukan dua tanda tangan baik dari kepala perusahaan maupun dari kepala perusahaan. kepala akuntan.

Formulir invoice pembayaran 2019-2020

Kami mengundang Anda untuk mengunduh formulir invoice kosong gratis yang berlaku tahun 2019.

Bagaimana cara mengisi formulir invoice untuk pembayaran?

Bentuk tagihan pembayaran tidak diatur dalam peraturan perundang-undangan. Setiap organisasi mengembangkan formulir dokumen secara mandiri, termasuk rincian yang diperlukan, atau menggunakan templat yang diterima secara umum.

Saat menerbitkan faktur pembayaran, itu mencakup:

• Nomor rekening (penomoran dimulai dari bulan Januari tahun berjalan) dan tanggal pembuatannya.
• Nama penjual, alamat resmi dan rincian bank untuk transfer pembayaran.
• Nama (nama lengkap), alamat, nomor identifikasi pajak dan pos pemeriksaan (jika ada) pembayar.
• Data tentang suatu jasa atau produk: nama, satuan ukuran, jumlah, harga dan total biaya.
• informasi PPN.
• Tanggal jatuh tempo pembayaran invoice (bila perlu).
• Tanda tangan direktur perusahaan (IP) dan kepala akuntan, stempel (jika ada).

Mengapa menerbitkan faktur di CUBE lebih mudah? Video.

Contoh pengisian invoice

Untuk memasukkan rincian organisasi Anda (atau pengusaha perorangan) dan pembayar dengan benar ke dalam formulir, unduh templat gratis untuk mengisi faktur pembayaran layanan dan barang.

Berhentilah membuang waktu untuk mengisi templat dan formulir

Layanan KUB membantu Anda menerbitkan invoice dalam 20 detik dan menyiapkan dokumen lain tanpa satu kesalahan pun, karena otomatisasi pengisian template yang lengkap.

KUB adalah standar baru untuk menerbitkan dan mengirimkan invoice kepada pelanggan.

Bagaimana cara mencerminkan PPN pada faktur?

Dalam faktur pembayaran dengan PPN (bila menggunakan pengusaha perorangan atau organisasi sistem perpajakan utama - OSNO), jumlah pajak pertambahan nilai dinyatakan secara terpisah - 18% dari harga pokok barang atau jasa.

Faktur tanpa PPN (bila menggunakan pengusaha perorangan atau organisasi yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan - sistem perpajakan yang disederhanakan) menunjukkan: “Tanpa PPN” atau “PPN tidak dikenakan pajak.”

Kapan tanggal jatuh tempo pembayaran harus dicantumkan pada faktur?

Tanggal jatuh tempo pembayaran tagihan ditunjukkan dalam dokumen dalam hal perjanjian antara pemasok jasa dan barang dan penerimanya menentukan jangka waktu penyelesaian keuangan antara para pihak.

Untuk menjalankan kegiatan usaha, suatu perusahaan memerlukan tempat. Itu bisa dimiliki atau disewakan. Pilihan kedua adalah yang paling umum, karena tidak semua pengusaha mampu membeli tempat. Menyewa melibatkan biaya konstan. Mereka perlu diperhitungkan dengan benar.

Sewa akuntansi

Untuk mencatat biaya sewa tempat non-perumahan, digunakan akun off-balance sheet 001 “Aset tetap yang disewa”. Biaya perumahan yang ditentukan dalam kontrak diperhitungkan. Biaya tercermin pada saat penerimaan aktual tempat tersebut. Ketentuan ini ditetapkan dengan Petunjuk Penggunaan Bagan Akun yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan No. 94n tanggal 31 Oktober 2000.

Biaya sewa, sesuai dengan ayat 5 dan 7 Peraturan Akuntansi yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan No. 33n tanggal 6 Mei 1999, dianggap sebagai pengeluaran untuk bidang kegiatan utama. Akrual sewa bulanan tercermin dalam akun DT 20 “Produksi utama” dan akun CT “Penyelesaian dengan kreditur. Ketika pembayaran ditransfer ke lessor, Anda perlu membuat entri pada akun DT 76 dan akun CT 51.

Dalam kerangka akuntansi pajak, pengalihan real estat untuk disewakan dianggap sebagai layanan berdasarkan paragraf 5 Pasal 38 Kode Pajak Federasi Rusia. disajikan kepada perusahaan diterima untuk dipotong pada saat jasa sewa diterima untuk akuntansi. Pengurangan dilakukan berdasarkan dokumentasi utama berdasarkan paragraf 2 Pasal 171, paragraf 1 Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia.

PERHATIAN! Pengeluaran tagihan listrik (termasuk PPN) akan diperhitungkan dalam struktur pengeluaran untuk bidang utama pekerjaan perusahaan. Mereka diakui pada saat diterimanya tanda terima dari pihak yang menyediakan jasa persewaan.

akuntansi pajak

Pembayaran sewa dianggap sebagai pengeluaran lain yang ditujukan untuk produksi dan penjualan. Instruksi terkait diberikan dalam paragraf 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia. Pengusaha perlu mengingat bahwa pengeluaran yang memenuhi ciri-ciri berikut dapat diakui sebagai pengeluaran:

• Pembenaran finansial atas pembayaran.
• Ketersediaan dokumen pendukung.

Kode Pajak tidak memuat daftar kertas yang mengkonfirmasi fakta sewa. Namun informasi yang diperlukan terdapat pada surat Kementerian Keuangan No. 03-07-09/42594 tanggal 26.08.2014 dan No. 03-03-06/1/12764 tanggal 24.03.2014. Untuk mengonfirmasi sewa tempat, Anda memerlukan dokumen-dokumen berikut:

• Perjanjian sewa yang dilaksanakan sesuai dengan hukum.
• Sertifikat penerimaan dan pemindahan tempat.
• Surat pembayaran yang diterima penyewa saat membayar layanan.
• Sertifikat penerimaan layanan dibuat setiap bulan.

Dokumen terakhir diperlukan hanya jika kebutuhan untuk membuat sertifikat penerimaan layanan bulanan diatur dalam kontrak utama.

Contoh

Pada bulan Maret 2017, perusahaan menyewa tempat non-perumahan berdasarkan sertifikat penerimaan. Hal ini diperlukan untuk kebutuhan produksi. Perusahaan membayar pembayaran sewa pada tanggal terakhir bulan tersebut. Postingan dalam hal ini adalah sebagai berikut:

• DT001. Biaya sewa tempat adalah tetap. Posting ini harus selesai pada bulan Maret 2017. Jumlahnya tercermin berdasarkan sertifikat penerimaan.
• DT20 KT76. Perhitungan sewa bulanan. Diproduksi berdasarkan perjanjian sewa.
• DT19 KT76. PPN diserahkan. Tercermin berdasarkan faktur.
• DT68 KT19. Penerimaan PPN untuk dipotong berdasarkan invoice.
• DT76 KT51. Transfer pembayaran ke lessor. Dilakukan berdasarkan laporan rekening giro dari lembaga perbankan.

Semua transaksi di atas, kecuali yang pertama, dilakukan setiap bulan.

Utilitas umum

Utilitas dapat dibayar dengan cara yang berbeda. Pembayaran dapat dilakukan oleh lessor sendiri. Dalam hal ini, penyewa harus mengganti biaya pemilik tempat. Pengeluaran untuk utilitas, termasuk PPN, termasuk dalam struktur pengeluaran untuk kegiatan utama, sebagaimana diatur dalam ayat 5 dan 7 Peraturan Akuntansi, yang disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan No. 33 tanggal 6 Mei 1999. Beban ini diakui hanya jika perusahaan telah menerima dokumen penyelesaian (berdasarkan klausul 16 PBU 10/99).

Dalam akuntansi, biaya utilitas dicatat dalam akun akuntansi biaya. Rekening yang bersangkutan adalah kredit rekening 76. Saat mentransfer uang ke penyewa, posting ini digunakan: DT76 KT51. Petunjuk terkait diberikan dalam Petunjuk Penggunaan Bagan Akun yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan No. 94n tanggal 31 Oktober 2000.

Kabel digunakan

Saat menghitung tagihan listrik, transaksi berikut ini relevan:

• DT44 KT76. Memperbaiki biaya utilitas. Pemilik rumah diharapkan membayar dan penyewa akan menanggung semua biaya. Yang terakhir ini tercermin berdasarkan perjanjian sewa, faktur yang dikeluarkan oleh lessor, dan tagihan utilitas.
• DT19 KT76. Memperbaiki PPN atas biaya utilitas. Pendaftaran dilakukan berdasarkan invoice.
• DT68 KT19. Penerimaan pengurangan PPN atas jasa utilitas.
• DT76 KT51. Penggantian biaya pemilik untuk tagihan utilitas. Entri dibuat berdasarkan laporan akun saat ini.

Jumlah untuk setiap transaksi harus dikonfirmasi oleh dokumen utama.

akuntansi pajak

Pengurangan dilakukan sehubungan dengan pajak yang diklaim oleh lessor. Diasumsikan bahwa sewa tempat dan biaya-biaya terkait merupakan objek kena pajak berdasarkan paragraf 2 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia. Pengurangan dilakukan berdasarkan faktur (berdasarkan ayat 1 Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk menghitung pajak penghasilan, Anda perlu memperhitungkan biaya utilitas dalam struktur biaya material. Hal ini ditunjukkan dalam paragraf 2 Pasal 253 dan paragraf 1 Pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia.

Ada juga surat dari Layanan Pajak Federal No. 16-15/058069 tanggal 30 Juni 2008.

Menurut mereka, pengeluaran tagihan listrik harus dikonfirmasi dengan laporan perhitungan pembayaran yang dibuat oleh pemilik rumah.

Hal ini diperlukan untuk keperluan perpajakan. Biaya sumber daya yang digunakan diperhitungkan pada saat perusahaan menerima faktur dan tindakan. Dasarnya adalah paragraf 2 Pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia.

Biaya perbaikan

Paragraf 2 Pasal 616 KUH Perdata Federasi Rusia menyatakan bahwa penyewa harus memantau kondisi baik properti yang disewa. Perbaikan dilakukan oleh penyewa atas biaya sendiri, kecuali ditentukan lain dalam perjanjian para pihak. Beban terkait diakui sebagai beban pada bidang kegiatan utama. Termasuk dalam harga pokok penjualan berdasarkan ayat 5, 7, 9 Peraturan Akuntansi PBU 10/99, yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan No. 33n tanggal 6 Mei 1999.

Paragraf 16 dan 18 PBU 10/99 menunjukkan bahwa biaya perbaikan saat ini tercermin dalam akuntansi pada saat penandatanganan sertifikat penerimaan pekerjaan yang dilakukan. Besarnya biaya ditentukan berdasarkan informasi yang ditentukan dalam kontrak. Biaya pekerjaan perbaikan tercermin pada akun DT 44. Akun yang bersangkutan adalah akun CT 60.

Kabel digunakan

Saat mencerminkan biaya perbaikan, entri berikut digunakan:

• DT44 KT60. Memperbaiki biaya pekerjaan perbaikan. Entri dibuat berdasarkan sertifikat penerimaan pekerjaan yang dilakukan.
• DT19 KT60. Besarnya PPN yang ditagih oleh perusahaan perbaikan. Postingan dibuat berdasarkan invoice.
• DT60 KT51. Transfer pembayaran ke perusahaan perbaikan.
• DT68 KT19. Penerimaan jumlah PPN untuk pengurangan.

Penting untuk membuat perjanjian dengan perusahaan yang melakukan perbaikan. Jika tidak, pencatatannya akan menjadi ilegal karena tidak didokumentasikan.