Neprofitna organizacija plač in davkov. Davki nepridobitne organizacije: DDV, dohodnina in davek na premoženje

Neprofitne organizacije se v praksi pogosto srečujejo z vprašanji glede obdavčitve njihove dejavnosti. Na primer, ali ima avtonomna neprofitna organizacija pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema in opravljanja plačanih izobraževalnih storitev na področju izpopolnjevanja vodstvenega osebja in strokovnjakov podjetij in organizacij in ne vključuje dohodka od zagotavljanja plačanih izobraževalnih storitev v davčno osnovo.

Upoštevajte, da ima avtonomna neprofitna organizacija pravico do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve. Prehod organizacije na poenostavljeni sistem obdavčitve (STS) organizacije izvajajo prostovoljno na način, ki ga določa poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Odstavka 2.1 in 3 čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije določa seznam vrst dejavnosti in drugih pogojev, pod katerimi davkoplačevalci nimajo pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema.

Torej, na primer, v skladu z odst. 14. odstavek 3. čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije nima pravice uporabljati poenostavljenega davčnega sistema za organizacije, v katerih je delež udeležbe drugih organizacij večji od 25%. Vendar pa ta omejitev ne velja za neprofitne organizacije, za katere v skladu s 3. odstavkom čl. 2 zveznega zakona z dne 12. januarja 1996 št. 7-FZ "O neprofitnih organizacijah" vključuje tudi avtonomne neprofitne organizacije (glej tudi resolucijo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 12. oktobra 2004). št. 3114/04, pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 28. decembra 2004 št. 22-0 -10/1986@).

Davčna zakonodaja ne vsebuje določb, ki bi avtonomnim nepridobitnim organizacijam prepovedovale uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve. Zato ob upoštevanju skladnosti s tistimi, navedenimi v odstavkih. 2.1 in 3 čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije ima avtonomna neprofitna organizacija pravico preiti na poenostavljen sistem obdavčitve na način, ki ga določa čl. 346.13 Davčni zakonik Ruske federacije.

V skladu s 1. odstavkom čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije je za prehod organizacije na poenostavljeni sistem obdavčitve dovolj v obdobju od 1. oktobra do 30. novembra leta pred letom, iz katerega namerava preiti na poenostavljeni davčni sistem, da davčnemu organu na svoji lokaciji predloži ustrezno vlogo, katere obrazec je odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. 4. 2010 št. MМВ-7-3/182@.

Novoustanovljena organizacija ima pravico vložiti vlogo za prehod na poenostavljeni davčni sistem v petih dneh od datuma registracije pri davčnem organu, navedenega v potrdilu o registraciji pri davčnem organu (odstavek 2 člena 346.13 Davčnega zakonika). Ruske federacije, glej tudi pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. maja 2009 št. 03-11-06/2/92). Takšno vlogo je mogoče vložiti hkrati s tistimi, ki so potrebne za državno registracijo pravne osebe. V tem primeru vloga za prehod na poenostavljeni davčni sistem ne navaja OGRN in INN/KPP (pismo Ministrstva za davke Rusije z dne 27. maja 2004 št. 09-0-10/2190).

Glede opravljanja plačanih izobraževalnih storitev na področju izpopolnjevanja vodstvenih delavcev in možnosti, da se dohodek iz opravljanja plačanih izobraževalnih storitev ne všteva v davčno osnovo, avtorja ugotavljata, da d Dohodek, ki ga avtonomna neprofitna organizacija prejme od prodaje plačanih izobraževalnih storitev, namenjenih podpori izobraževalnega procesa, se vključi v dohodek pri izračunu davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema.

V skladu s 1. odstavkom čl. 46 zakona Ruske federacije z dne 10. julija 1992 št. 3266-1 "O izobraževanju" (v nadaljnjem besedilu: zakon o izobraževanju) ima nedržavna izobraževalna ustanova pravico študentom zaračunavati izobraževalne storitve, vključno z za usposabljanje v mejah zveznih državnih izobraževalnih standardov ali zveznih državnih zahtev. Hkrati se plačana izobraževalna dejavnost izobraževalne ustanove ne šteje za podjetniško, če se dohodek, prejet iz nje, v celoti porabi za povračilo stroškov zagotavljanja izobraževalnega procesa (vključno s plačami), njegovega razvoja in izboljšav v tej izobraževalni ustanovi ( 2. točka 46. člena zakona o šolstvu).

V skladu s 1. odstavkom čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije mora davčni zavezanec pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema v dohodek, ki se upošteva pri določanju davčne osnove, vključiti dohodek od prodaje in neposlovni dohodek. Ti dohodki so določeni na podlagi določb 2. čl. 249 oziroma 250 davčnega zakonika Ruske federacije. Dohodek iz čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije, se ne upoštevajo kot dohodek.

Glede na določbe 2. čl. 249 Davčnega zakonika Ruske federacije dohodek za namene davka na dobiček vključuje zlasti dohodek od prodaje blaga, dela in storitev, ki priznava prihodke od prodaje blaga, dela in storitev.

Prodaja blaga, del ali storitev v skladu s čl. 39 Davčnega zakonika Ruske federacije v skladu s tem priznava odplačni prenos lastništva blaga, rezultatov dela, ki ga ena oseba opravi za drugo osebo, in opravljanje storitev za plačilo s strani ene osebe drugi osebi. .

Seznam transakcij, ki se za davčne namene ne priznavajo kot promet blaga, del ali storitev, določen v 3. odstavku čl. 39 davčnega zakonika Ruske federacije ne vključuje dejavnosti za opravljanje plačanih izobraževalnih storitev.

Poleg tega je izčrpen seznam dohodkov, ki se ne upoštevajo za namene davka na dobiček za nepridobitne organizacije, predviden v 3. čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije ne vsebuje takšne vrste dohodka, kot je dohodek od opravljanja plačanih storitev.

Tako se dohodek, ki ga prejme nedržavna izobraževalna ustanova od prodaje plačanih izobraževalnih storitev, prizna v skladu s čl. 249 Davčnega zakonika Ruske federacije kot dohodek od prodaje in se vključi v dohodek pri izračunu davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema.

Podobno stališče (v zvezi z organizacijami, ki plačujejo davek od dohodka) je navedeno v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 24. junija 2010 št. 03-03-06/4/63 z dne 19. oktobra 2006 št. 03-03. -04/1/701, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 13. septembra 2006 št. 20-12/81131.

Strokovnjaki finančnega in davčnega oddelka pojasnjujejo, da so sredstva, ki jih zavezanci prejmejo za opravljanje plačanih storitev, vključno z nedržavnimi izobraževalnimi ustanovami, namenjena podpori izobraževalnega procesa, dohodek od prodaje in se upoštevajo pri določanju davčne osnove za pravne osebe. davek od dohodka na način, ki ga določa poglavje 25 davčnega zakonika Ruske federacije. Zato bi morale organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, v davčno osnovo vključiti dohodek od opravljanja plačanih izobraževalnih storitev.

Če se neprofitna organizacija ukvarja s komercialnimi dejavnostmi, bomo razmislili, kako se DDV sprejema za odbitek na komercialne in nekomercialne dejavnosti, kako razdeliti DDV na posredne in neposredne stroške in ali je treba izpolniti razdelek 7 v obračun DDV.

Po čl. 143 Davčnega zakonika Ruske federacije so neprofitne organizacije (v nadaljnjem besedilu NPO) plačniki DDV.

Posledično, ne glede na to, ali NPO opravlja podjetniško dejavnost ali ne, ima vse pravice in obveznosti plačnikov DDV v skladu s postopkom, določenim v poglavju 21 "Davek na dodano vrednost" Davčnega zakonika Ruske federacije.

Pri nakupu blaga (dela, storitev) na račun ciljnih sredstev in namenjenih za uporabo pri izvajanju nekomercialnih (zakonskih) dejavnosti, ki niso povezane s prejemom prihodkov od prodaje blaga (dela, storitev), se DDV plača dobaviteljem. ni odbitna. Zneske "vhodnega" DDV je treba v tem primeru vključiti v stroške takega blaga (dela, storitev) na podlagi odstavkov. 1 točka 2 čl. 170 Davčni zakonik Ruske federacije. Račun se ne vpisuje v nabavno knjigo, ampak se evidentira v dnevniku prejetih računov.

Za podjetniško dejavnost pa morajo neprofitne organizacije oblikovati davčno osnovo za DDV na splošno uveljavljen način. Predmet obdavčitve bo prihodek od prodaje blaga (dela, storitev). »Vstopni« DDV, plačan pri pridobitvi blaga, nepremičnin, gradenj in storitev, ki se bodo uporabljali pri opravljanju dejavnosti, se lahko odbije, če so izpolnjene zahteve iz 1. 171 in 172 davčnega zakonika Ruske federacije, in sicer:

• blago je registrirano na podlagi ustreznih primarnih dokumentov;
• blago je bilo kupljeno za uporabo v transakcijah, ki so predmet DDV;
• obstaja pravilno izstavljen račun.

Ugotavljamo tudi, da davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje pogoja, da je pravica do odbitka odvisna od vira sredstev, prenesenih dobavitelju (odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 4. septembra , 2007 št. 3266/07).

Tako imajo po našem mnenju neprofitne organizacije pravico do odbitka DDV na tisto blago (dela, storitve), kupljeno iz ciljnih prihodkov od ustanovitelja, vendar predmet uporabe v komercialnih dejavnostih (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2006 št. 03-03- 04.04.194).

Postopek vodenja ločenega računovodstva

V primeru, da se bo kupljeno blago (delo, storitev) uporabljalo v obdavčljivih in neobdavčenih transakcijah, morajo nepridobitne organizacije voditi ločeno evidenco teh stroškov in DDV nanje (pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 09.02.2007 št. 19-11/12142).

Postopek vodenja ločenega računovodstva mora biti določen v računovodski politiki organizacije za davčne namene (pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 20. oktobra 2004 št. 24-11/68949).

Takoj upoštevajte, da če je mogoče ugotoviti dejstvo neposredne uporabe blaga (dela, storitev) pri opravljanju neobdavčenih ali obdavčljivih transakcij, se obračunavanje zneskov vstopnega DDV izvede v skladu z drugim odstavkom oz. tretji odstavek 4. člena čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije, in sicer:

• se upošteva pri stroških takega blaga (dela, storitev), lastninske pravice v skladu z 2. odstavkom čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije - za blago (dela, storitve), ki se uporablja za opravljanje transakcij, ki niso predmet DDV;
• sprejeti za odbitek v skladu s čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije - za blago (dela, storitve), ki se uporablja za opravljanje transakcij, ki so predmet DDV.

Če se kupljeno blago (dela, storitve) uporablja v dejavnostih, ki so obdavčene in oproščene DDV, je v tem primeru za te stroške značilno, da jih ni mogoče na noben način upoštevati kot del stroškov za določeno vrsto. dejavnosti in natančno porazdeljen (oziroma vstopni DDV) med obdavčljive in DDV oproščene transakcije. Z drugimi besedami, na začetku je nemogoče izračunati, v kolikšnem znesku se lahko odbije "vhodni" DDV in v kakšnem znesku se lahko upošteva v stroških blaga (dela, storitev), vključno z osnovnimi sredstvi in ​​neopredmetenimi sredstvi. Praviloma se glavne težave v tem primeru pojavijo, ko je treba DDV razdeliti na blago (dela, storitve), ki so del splošnih poslovnih stroškov, kot so nakup pisarniškega materiala, storitve, potrebne za delovanje organizacije kot celoto (storitve vzdrževanja referenčnih in pravnih sistemov, najemnina ipd.).

V tem primeru v skladu z določbami četrtega odstavka čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba razdelitev DDV izvesti z izračunom deleža, ki temelji na določitvi deleža stroškov odpremljenega blaga (dela, storitev), katerega prodajne transakcije so predmet obdavčitve (oprosto iz obdavčitve) v skupni ceni blaga (dela, storitev), odpremljenega v davčnem obdobju.

Z drugimi besedami, navedeni delež se določi glede na vse dohodke, ki so prejemki od prodaje blaga (dela, storitev), tako obdavčeni z DDV kot neobdavčeni s tem davkom.

Ni pomembno, na katerih računovodskih računih se odraža navedeni prihodek (na računu 90 »Prodaja« ali na računu 91 »Drugi prihodki in odhodki«) (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 10. marca 2005 št. 03-06 -01-04/133 ). Poleg tega pri izračunu navedenega deleža tudi ni pomembno, na kakšni podlagi je prišlo do prenosa lastninske pravice (rezultatov dela) (odplačno ali neodplačno).

Za določitev deleža se vzamejo podatki iz tekočega davčnega obdobja (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 26. junija 2008 št. 03-07-11/237 z dne 20. junija 2008 št. 03-07-11/ 232, Zvezna davčna služba Ruske federacije z dne 24. junija 2008 št. ShS-6-3 /450@). V skladu s čl. 163 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčno obdobje za namene izračuna DDV četrtletje. Posledično je treba določitev deleža za izračun zneskov DDV opraviti na podlagi rezultatov tekočega četrtletja. To stališče je izrazil davčni organ in se je dogovoril z Ministrstvom za finance Rusije (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 1. julija 2008 št. 3-1-11/150).

Za zagotovitev primerljivosti kazalnikov pri določanju navedenega deleža je treba stroške blaga, odpremljenega v davčnem obdobju, katerega prodajne transakcije so predmet obdavčitve, upoštevati brez DDV (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 18. 2009 št. 03-07-11/208).

Upoštevajte, da davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje univerzalne metode za vodenje ločenega računovodstva, zato mora organizacija samostojno razviti in v svoji računovodski politiki odražati lastno metodo obračunavanja dohodnega DDV.

Na primer, ločeni podračuni se lahko odprejo za račun 19 "DDV na kupljena sredstva":

• 19-1 "DDV na transakcije, ki so predmet DDV";
• 19-2 »DDV na transakcije brez DDV«;
• 19-3 "DDV na obdavčljive in neobdavčene transakcije."

Zneski, evidentirani na podračunu 19-3 "DDV na obdavčene in neobdavčene transakcije", se razdelijo ob koncu četrtletja na podlagi izračunanega deleža deleža stroškov odpremljenega blaga (dela, storitev), prodaje transakcije, ki so predmet obdavčitve (izvzete iz obdavčitve) v skupni vrednosti blaga (dela, storitev), odpremljenega v davčnem obdobju.

Izpolnjevanje davčne napovedi

V skladu s Postopkom za izpolnjevanje davčnega obračuna DDV, odobrenim z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 15. oktobra 2009 št. 104n (v nadaljnjem besedilu: postopek), je oddelek 7 vključen v davčni obračun le, če zavezanec opravlja ustrezne posle. V tem primeru so operacije, ki jih je treba vključiti v oddelek 7, vsebovane v samem njegovem imenu, pa tudi v členu 44.3 postopka.

Seznam kod in imen transakcij, ki jih je treba odražati v deklaraciji, je v Dodatku 1 k postopku.

Zato je treba razdelek 7 izpolniti, če organizacija izvaja naslednje dejavnosti:

• transakcije, ki niso predmet obdavčitve (izvzete obdavčitve) na podlagi 2. čl. 149 Davčni zakonik Ruske federacije;
• operacije, ki niso priznane kot predmet obdavčitve v skladu z 2. odstavkom čl. 146 Davčni zakonik Ruske federacije;
• poslov za prodajo blaga (dela, storitev), katerih kraj prodaje ni priznan kot ozemlje Ruske federacije v skladu s čl. 147-148 Davčni zakonik Ruske federacije;
• zneski plačila, delno plačilo za prihajajoče dobave blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev), katerih trajanje proizvodnega cikla je več kot šest mesecev po seznamu, ki ga odobri odlok vlade Ruske federacije. z dne 28. julija 2006 št. 468 "O odobritvi seznamov blaga (dela, storitev) , katerih trajanje proizvodnega cikla proizvodnje (izvedbe, zagotavljanja) je več kot 6 mesecev"

Če nepridobitna organizacija ne opravlja nobene od dejavnosti, navedenih v zgornjih členih, se rubrike 7 ne izpolnjuje in se ne predloži v davčni napovedi.

Bibliografija

1. Davčni zakonik Ruske federacije (drugi del).
2. Zvezni zakon z dne 12. januarja 1996 št. 7-FZ "O neprofitnih organizacijah".
3. Odlok Vlade Ruske federacije z dne 28. julija 2006 št. 468 "O odobritvi seznamov blaga (del, storitev), katerih trajanje proizvodnega cikla je več kot 6 mesecev."
4. Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 15. oktobra 2009 št. 104n.
5. Zakon Ruske federacije z dne 10. julija 1992 št. 3266-1 "O izobraževanju".

E. Titova,
O. Monako,
V. Pimenov,
M. milijarde,
A. Aleksandrov,
strokovnjaki iz Službe za pravno svetovanje GARANT

NPO je organizacija, katere dejavnosti niso usmerjene v ustvarjanje dobička. To je njena glavna stvar. Toda ustvarjanje dobička tukaj je možno v obliki prostovoljnih donacij ali drugih dejavnosti, katerih dohodek je mogoče usmeriti le v cilje, ki jih organizacija zasleduje. V tem gradivu bomo govorili o konceptu obdavčitve neprofitnih organizacij v Rusiji.

Ustanovljenih je veliko organizacij, ki se ukvarjajo s socialnimi dejavnostmi (NPO). Sem spadajo fundacije, javne organizacije, verska združenja itd.

Nekdo jih uporablja za predvideni namen, to je za družbeno pomembne dejavnosti. Za nekatere je to način izogibanja davkom z uporabo preferencialnih davčnih shem. Zato dejavnosti takšnih organizacij urejajo zvezni zakon št. 7-FZ in drugi posebni zvezni zakoni. Njihov status vpliva na posebnosti obdavčitve.

Ker imajo NPO lahko dobiček, davčni zakonik Ruske federacije v členu priznava obveznost plačila vseh NPO. Obdavčitev neprofitnih organizacij je neposredno odvisna od prisotnosti podjetniške dejavnosti.

Obdavčitev neprofitnih organizacij je neposredno odvisna od prisotnosti podjetniške dejavnosti.

Poseben postopek obdavčitve je predviden tudi za prejemanje drugih vrst ciljnega financiranja.

Glede na to, da neprofitne organizacije delujejo v davčni sferi, ki je enaka za vsa podjetja in podjetja, davčne ugodnosti niso zagotovljene na podlagi pomanjkanja podjetniške dejavnosti. Odvisni so od različnih dejavnikov:

• Nepovratna sredstva.
• Organizacijska in pravna oblika.
• Izvajanje dobrodelnih dejavnosti.
• Razpoložljivost članstva.

Če neprofitna organizacija ne posluje, bo v nekaterih primerih v letu 2017 morda morala plačati:

• Dohodnina (kadar gre za izplačila fizičnim osebam).
• Davek na premičnine in nepremičnine podjetja (če poglavje 30 Davčnega zakonika Ruske federacije ali regionalni zakonodajni akti ne zagotavljajo ugodnosti).
• Zemljiški davek (če je neprofitna organizacija lastnik zemljišča, ki ga uporablja zakoniti lastnik in ne najemnik).
• Prometni davek (če imate v lasti vozila).

Neprofitne organizacije lahko izberejo, ali se bo uporabljal poenostavljeni sistem obdavčitve () ali splošni režim. Seveda je prvi danes bolj priljubljen.

Število neprofitnih organizacij (NPO), od lokalnih do mednarodnih, vztrajno narašča. Pogoji za njihov obstoj pa niso v vseh državah ugodni. V članku bomo govorili o obdavčitvi neprofitnih organizacij in podali odgovore na pogosta vprašanja.

Splošne informacije o neprofitnih organizacijah

Nepridobitna organizacija je tista, katere dobiček iz dejavnosti se porabi za doseganje statutarnih ciljev in se ne deli med ustanovitelje. Organizacijske oblike za neprofitne organizacije:

• Sklad;
• Javna organizacija;
• Versko združenje.

Viri NPO so lahko:

• prostovoljno delo za organizacijo;
• denarne podpore, izdane s strani tujih financerjev;
• dobrodelne organizacije, ki jih organizirajo komercialna podjetja;
• članarine (glej →).

Država pa podpira le glavne dejavnosti neprofitnih organizacij, določene v ustanovnih dokumentih, ki zagotavljajo davčne ugodnosti. A neprofitne organizacije, tako kot vse druge, obstajajo v tržnem okolju, kar pomeni, da je smiselno, da del denarja vložijo v lastno rast in si naredijo rezerve.

Skupaj s komercialnimi podjetji imajo neprofitne organizacije pravico do opravljanja dejavnosti, če taka dejavnost ni v nasprotju s cilji podjetja.

V vsakem primeru neprofitne organizacije niso oproščene davkov, njihovo računovodstvo pa se izvaja po splošnih pravilih. Vsaka država je zainteresirana za prejemanje velikih zneskov iz davčnih prihodkov, vendar se pri obdavčitvi NPO upoštevajo koristi za družbo. Številne neprofitne organizacije se ukvarjajo s socialnimi problemi, kar pomeni, da pozitivno vplivajo na ljudi in zmanjšujejo socialne napetosti, kar koristi državi.

Politike različnih držav glede neprofitnih organizacij

Obdavčitev neprofitnih organizacij temelji na dveh pristopih:

1. Prvi pristop. Temelji na dejstvu, da je NPO organizacijska in pravna oblika, in se osredotoča na subjekte dobrodelnosti, jim daje pravice in jim dodeljuje odgovornost s posebnim statusom upravičenega podjetja.
2. Drugi pristop. Temelji na shemi interakcije med NPO in donatorjem ter daje poudarek namenu donacije in porabi denarnih sredstev.

Vsekakor je pozornost namenjena vrstam dejavnosti neprofitnih podjetij in družbenim koristim, ki jih prinašajo. V razvitih državah obstaja celovita podpora za neprofitna podjetja:

• različne ugodnosti za NPO same in njihove donatorje,
• davčne olajšave,
• financiranje,
• norme, podprte z zakonodajo, o dejavnostih neprofitnih organizacij.

Pogoji za dodelitev ugodnosti, podobni za vse države:

• podjetje je uradno registrirano kot neprofitno;
• NPO se ukvarja z delom, namenjenim doseganju uradno zastavljenih ciljev;
• Organizacija poroča po ustaljenih pravilih.

Težava vseh držav je vzpostavitev omejitev glede višine davčnih olajšav za fizične in pravne osebe pri donacijah sredstev neprofitnim organizacijam.

Obstajata dva pogleda na obdavčitev neprofitnih organizacij:

1. Neprofitnim organizacijam ni treba plačevati davkov, ker denar, ki ga prejmejo, ni obdavčljiv dohodek. Tega mnenja se je Rusija držala do leta 2002 in ni priznavala neprofitnih organizacij, ki so opustile podjetništvo, za davkoplačevalce.
2. Neprofitne organizacije so oproščene davkov, čeprav se prihodki v njihov proračun priznajo kot prihodek. Ruska federacija sledi tej politiki od leta 2002 s spremembo, da so neprofitne organizacije oproščene davčnih olajšav le za določeno število donacij. (Člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije). Preberite tudi članek: → “”.

Davčna politika Rusije v zvezi z NPO

Leta 2002 je Rusiji uspelo odobriti razmeroma nizko davčno stopnjo z zmanjšanjem seznama davčnih ugodnosti, vključno z olajšavami pri plačilu davka na dobiček podjetij. Poleg tega so bile odpravljene davčne olajšave. Zato organizacije, ki ponujajo brezplačno blago in storitve ali pošiljajo denar neprofitnim ustanovam, niso deležne davčnih ugodnosti.

Takšne sprostitve bi ogrozile celotno strukturo dohodnine. Od leta 2002 imajo organizacije pravico pošiljati denar dobrodelnim ustanovam, vendar je to zakonito šele po plačilu vseh davkov in pristojbin. Posamezniki lahko nekatere vrste donacij v sklade NPO odštejejo od dohodnine.

Težave v zvezi z obdavčitvijo neprofitnih organizacij:

1. Pogoji obdavčitve so različni za vse vrste neprofitnih organizacij, še posebej se razlikujejo za nedržavna in občinska podjetja.
2. Če so bila sredstva prenesena na nepridobitno organizacijo, ki so bila nato vložena za pridobivanje pasivnega dohodka, so zavezanci za plačilo dohodnine in davka na dodano vrednost, ta dejavnost pa se prizna kot podjetništvo, dohodek pa je tudi predmet dohodnine. .
3. Potreba po plačilu dohodnine in DDV je odvisna od značilnosti neodplačnega prenosa premoženja na NPO za izvajanje njegovih zakonskih namenov.
4. V skladu z zakonodajo Ruske federacije je mogoče donacije prejemati na strogo določenih območjih, donacija pa je priznana kot darilo stvari ali pravic. Seznam vrst dobrodelnosti je omejen z zveznimi zakoni. Tako vse vrste omejitev nedovoljenim organizacijam ne dovoljujejo, da se ukvarjajo s številnimi vrstami dejavnosti, ki so zanje tradicionalne.
5. Davčna zakonodaja omejuje seznam področij dejavnosti neprofitnih organizacij, katerih financiranje bo odšteto od davka od dohodkov pravnih oseb.

Finančno podporo neprofitnim organizacijam davčna zakonodaja priznava kot ciljno financiranje in je omejena na izdajanje nepovratnih sredstev in neodplačnih prispevkov.

Primerjalne značilnosti držav sveta in Rusije na področju podpore NPO

Značilnosti kazalnikov in primerjava so podane v tabeli:

Obdavčitev neprofitnih organizacij po poenostavljenem davčnem sistemu

Neprofitne organizacije, tako kot komercialne, lahko izberejo "poenostavljeni davčni sistem" takoj ob registraciji podjetja ali preidejo nanj od novega koledarskega leta z druge oblike obdavčitve, tako da oddajo ustrezno vlogo pred koncem tekočega koledarskega leta. .

Omejitve prehoda na poenostavljeni davčni sistem za neprofitne organizacije so podobne pogojem za organizacije, ustanovljene z namenom ustvarjanja dobička:

1. Ne več kot sto zaposlenih v podjetju;
2. Letni prihodek ne presega 45 milijonov rubljev;
3. Premoženje podjetja je ocenjeno na največ 100 milijonov rubljev.

Razlika med NPO in komercialno organizacijo

Gospodarski družbi je prepovedano preiti na poenostavljeni sistem, če je lastnik kapitala druga pravna oseba in del njenega dobička znaša več kot 25 %. Ta omejitev ne velja za neprofitna podjetja.

Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. marca 2014 št. 03-11-06/2/13904 določa, da članarine in denar, prejet v obliki prostovoljnih donacij, ne bodo vključeni v davčno osnovo po poenostavljenem davku. sistem, če obstajajo dokazi o porabi sredstev za vzdrževanje neprofitnih organizacij ali vodenje njenih statutarnih delovnih dokumentov.

Praktični primer izračuna davka za neprofitne organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem

Naj neprofitna družba N v davčnem obdobju prejme dohodek v višini 512 tisoč rubljev. Porabila je 408 tisoč rubljev. za dosego svojih statutarnih ciljev.

• V skladu s poenostavljenim davčnim sistemom "Dohodek" bo znesek davka:

512.000 * 6% = 30.720 rubljev.

• Po poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodek minus odhodki" bo davek enak:

(512.000 – 408.000) * 15% = 15.600 rub.

Izbira sistema obdavčitve v korist poenostavljenega sistema obdavčitve "Dohodki - Odhodki" je očitna.

Značilnosti obdavčitve NPO na OSNO

Primerjava obeh davkov je podana v tabeli:

Vsako leto morate izpolniti posebno napoved DDV, pri čemer morate posebno pozornost nameniti oddelku 7, ki se izpolni šele, ko so opravljene naslednje transakcije:

• dejavnosti, za katere zakonodaja ne predvideva pobiranja DDV;
• transakcije v zvezi z zaobljubami, ki niso predmet DDV;
• dejavnosti, katerih rezultati se izvajajo zunaj ozemlja Ruske federacije;
• proizvodnja ali dobava blaga, ki bi trajala več kot šest mesecev.

Praktični primer obdavčitve

Neprofitno podjetje, ki se ukvarja z zaščito redkih živali, je prejemalo prihodke od izobraževalnih storitev. S temi sredstvi smo kupili serum za cepljenje redke pasme prostoživečih mačk, ki se gojijo za vzrejo na zavarovanem naravnem območju. Denar, plačan za cepiva, ne bo obdavčen, saj so bila porabljena za nakup sredstev za doseganje statutarnih ciljev podjetja.

Tipične napake v izračunih

Napaka #1. Pri brezplačnem prenosu trošarinskega blaga NPO ne plačajo davka na dodano vrednost.

Zvezni zakon z dne 11. avgusta 1995 No135-FZ vam omogoča, da ne plačate DDV pri brezplačnem prenosu blaga ali opravljanju dela med dobrodelno akcijo. Toda izjema je trošarinsko blago, ki je obdavčeno po splošnih pravilih.

Napaka #2. NPO ni obračunala dohodnine od donacij posameznikom, ki niso njeni zaposleni.

Člen 217 davčnega zakonika Ruske federacije dejansko določa, da takšna plačila niso predmet davka, vendar morajo izvirati od državnih organov. To pravilo ne velja za neprofitne organizacije. V nekaterih primerih sredstva, poslana za pomoč družinskim članom zaposlenega v podjetju, niso obdavčena. Ali pa je to lahko neobdavčena enkratna pomoč (ne več kot 2 tisoč rubljev na leto) družini zaposlenega (ali nekdanjega zaposlenega) podjetja.

Obstaja tudi pojem "darilo", spet v znesku, ki ne presega 2 tisoč rubljev. na leto, vendar je davčni urad do tovrstnega plačila kritičen in tovrstno plačilo razume kot denarno pomoč. In končno, neprofitne organizacije, vključene v uradne sezname, ki jih je odobrila vlada Ruske federacije, so oproščene davka, vendar seznami še niso bili javno objavljeni.

Napaka #3. Neprofitne organizacije ne vodijo računovodskih evidenc četrtletje, pol leta ali devet mesecev.

pogosta vprašanja

Vprašanje št. 1. Ali so donacije fizičnih oseb obdavčene z dohodnino?

št. Donacija (znesek zakonsko ni omejen) je v tem primeru enakovredna darilu. Izjeme: nepremičnina, vozilo, delnice (omejitev ne velja za družinskega člana).

Vprašanje št. 2. Kako zapreti NPO, ki ga je ustanovilo več ustanoviteljev, od katerih je eden opustil to dejavnost in ni razkril svoje lokacije?

Samo najvišji organ upravljanja NPO - zbor članov - lahko likvidira podjetje. Če je bil upokojeni ustanovitelj član, mora biti pravnomočno izključen s sklepom preostalih članov skupščine, v tem primeru zaradi nesodelovanja pri delu družbe in neplačevanja prispevkov. Po tem se lahko podjetje zapre s sklepom preostalih članov skupščine NPO.

Če niste našli odgovora na svoje vprašanje, lahko dobite odgovor na svoje vprašanje s klicem na številke ⇓ Pokliči z enim klikom

Javne organizacije so razvrščene kot nepridobitne.... Po veljavni zakonodaji imajo nepridobitne organizacije pravico opravljati podjetniško dejavnost, v kolikor te dejavnosti ustrezajo ciljem, za katere je bila organizacija ustanovljena. Davki na poslovne dejavnosti neprofitnih organizacij se obračunavajo na enak način kot komercialne organizacije. Vse neprofitne organizacije, ne glede na to, ali opravljajo dejavnost ali ne, so zavezanke za plačilo dohodnine. Upoštevajo se prihodki od prodaje blaga in storitev, premoženjske pravice organizacije in neposlovni prihodki. Nepridobitne organizacije plačujejo davek na dodano vrednost (DDV) pri prodaji blaga in storitev ter prenosu premoženjskih pravic. Obstaja precej velika kategorija prodanega blaga, del in storitev, ki so izvzeti iz obdavčitve (najpomembnejše medicinsko blago in storitve, številne storitve na področju kulture in umetnosti itd.) Neprofitne organizacije plačujejo enotno socialno davka, katerega predmet so plačila in drugi prejemki, ki jih NPO obračunava v korist posameznikov po pogodbah o zaposlitvi in ​​civilnopravnih pogodbah. Plačila UST so oproščene: 1) organizacije katere koli organizacijske in pravne oblike, katerih znesek plačil in drugih prejemkov v davčnem obdobju ne presega 100 tisoč rubljev. za vsakega zaposlenega invalida I., II., III. 2) kategorije davkoplačevalcev za zneske plačil in drugih prejemkov, ki ne presegajo 100 tisoč rubljev. v davčnem obdobju za vsakega zaposlenega posebej: javne invalidske organizacije, katerih člani predstavljajo najmanj 80 % invalidov; organizacije, katerih odobreni kapital je v celoti sestavljen iz prispevkov javnih invalidskih organizacij in v katerih je povprečno število invalidov najmanj 50%, delež plač invalidov v skladu plač pa najmanj 25%; ustanove, katerih edini lastniki premoženja so navedene javne organizacije invalidov, ustanovljene za doseganje izobraževalnih, kulturnih, zdravstveno-rekreacijskih, telesnovzgojnih, športnih, znanstvenih, informacijskih in drugih družbenih ciljev ter za zagotavljanje pravne in druge pomoči. invalidom, invalidnim otrokom in njihovim staršem. 3) sredstva za podporo izobraževanju in znanosti - s plačili v obliki štipendij učiteljem, dijakom, študentom in podiplomskim študentom. Davčna osnova za davek od premoženja je preostala vrednost premoženja NPO. Neprofitne družbe, samostojne nepridobitne organizacije in ustanove (razen javnih) niso upravičene do ugodnosti pri davku na premoženje.

Davčne ugodnosti za nepridobitne organizacije v letu 2017

Neprofitne organizacije plačajo prometni davek, če prodajajo blago in storitve posameznikom v gotovini ali z uporabo kreditnih ali bančnih kartic. Nepridobitne organizacije, ki imajo status pravne osebe in so oglaševalci, so plačniki davka od oglaševanja (največ 5 % stroškov oglaševalskih storitev). Dobrodelne organizacije imajo znatne davčne ugodnosti.

najlepša hvala Tatyana

Eno prvih vprašanj, ki se računovodjem nepridobitnih organizacij poraja v zvezi z davkom na dodano vrednost, je naslednje: ali naj se nepridobitne organizacije prijavijo pri davčnem organu kot plačniki davka na dodano vrednost?

V skladu z zakonom "o davku na dodano vrednost", ki je prvi uvedel ta davek, je ekonomsko bistvo DDV umik dela dodane vrednosti, ustvarjene na vseh stopnjah proizvodnje, v proračun. Ob upoštevanju bistva tega davka mora vsaka organizacija, če proizvaja ali prodaja blago (delo, storitve), plačati davek na dodano vrednost. Nepogrešljiv pogoj je prisotnost same dodane vrednosti. DDV za neprofitne organizacije- splošno ime izraza, ki označuje ocenjeno in omejitveno oceno prihodkov in odhodkov, njihov seznam za določeno obdobje, ki ga potrdi ustrezen sklep in ga mora izvršiti posamezen ali kolektivni uporabnik proračunskih sredstev. Izdelek- katero koli nepremičnino, ki je bila prodana ali namenjena prodaji. Proračun: 1) v smislu ekonomskega bistva denarni odnosi, ki se razvijejo med državnimi organi in lokalnimi samoupravami s pravnimi in fizičnimi osebami glede prerazporeditve nacionalnega dohodka (delno nacionalnega bogastva) v zvezi s potrebo po zadovoljevanju gospodarskih, socialnih in političnih interesov družba in njeni državljani; 2) v materialnem smislu - sklad sredstev, oblikovan za zagotavljanje finančne podpore za dejavnosti, povezane z izvajanjem nalog in funkcij, ki jih družba dodeli državi in ​​lokalni skupnosti; 3) po načrtovani obliki - finančni dokument, sestavljen v obliki bilance prihodkov in odhodkov.

Znano pa je, da neprofitne organizacije za razliko od komercialnih niso ustanovljene z namenom ustvarjanja dobička. Nepridobitne organizacije opravljajo svojo dejavnost na podlagi ocen prihodkov in odhodkov iz ustreznih virov. V čl. 26 zakona "O nepridobitnih organizacijah" vsebuje seznam virov oblikovanja premoženja neprofitne organizacije v denarni in drugi obliki:

— redni in enkratni prejemki ustanoviteljev (udeležencev, članov);

— prostovoljni premoženjski prispevki in donacije; ( prispevek— polog določene vsote denarja v obliki depozita v banki, plačilo storitev);

— prihodki od prodaje blaga, del, storitev;

— dividende (dohodki, obresti), prejete na delnice, obveznice, druge vrednostne papirje in depozite;

— dohodek, prejet iz premoženja nepridobitne organizacije;

- druge prejemke, ki niso prepovedani z zakonom.

Dividenda - kakršen koli dohodek, ki ga posameznik - delničar (udeleženec) prejme od organizacije pri razdelitvi dobička, ki ostane po obdavčitvi delnic (deležev) v lasti delničarja, sorazmerno z deleži delničarjev v odobrenem (delniškem) kapitalu).

Umetnost. 143 davčnega zakonika Ruske federacije priznava vse organizacije kot plačnike DDV brez izjeme. Ker se nepridobitni zavodi uvrščajo med organizacije, so zavezanci za DDV in se morajo obvezno registrirati pri davčnem organu v skladu s 3. čl. Umetnost. 83, 84 Davčni zakonik Ruske federacije.

Nepridobitne organizacije so se tako dolžne davčno registrirati po sedežu, tudi če ne opravljajo dejavnosti. To je posledica dejstva, da davčni zakonik nekatere vrste blaga in transakcij oprošča plačila DDV, poleg tega pa določa določene pogoje za oprostitev izpolnjevanja obveznosti davčnega zavezanca in ne vsebuje določb o oprostitvi plačila DDV neprofitnih organizacij.

V zvezi s tem so vsa javna združenja, ki so opravila državno registracijo in v skladu s čl. 83 Davčnega zakonika Ruske federacije, registrirane pri davčnih organih Ruske federacije, so plačniki davkov in pristojbin, ki jih določa veljavna zakonodaja, vključno z DDV.

Javna združenja kot subjekti prava nosijo, tako kot vse druge komercialne in nepridobitne organizacije, odgovornost za popolnost in pravočasnost plačila davkov pri opravljanju dejavnosti ter za točnost dajanja finančnih informacij davčnim organom. Ruske federacije.

Razlika med dejavnostmi vseh neprofitnih podjetij in gospodarskih družb je v tem, da davčni organi nadzorujejo pravilnost in popolnost uporabe ciljnega financiranja.

Nadzor izvajamo s preverjanjem predloženih poročil o rokih za oddajo četrtletnih in letnih računovodskih izkazov ter s pregledom računovodske in druge finančne dokumentacije.

Javna društva, ki svojo dejavnost opravljajo z namenskimi sredstvi, morajo biti pri vodenju računovodskih evidenc in pri pripravi računovodskih izkazov izredno skrbna in skrbna, saj se v primeru kršitve davčne zakonodaje in uporabe kazni preusmerijo namenska sredstva, kar vodi do glob za nenamenska poraba namenskih sredstev.

Veljavna davčna zakonodaja ne predvideva enotnega sistema ugodnosti za javna združenja.

V skladu z odst. 3, 7 žlici. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije je pravica do uporabe davčnih ugodnosti, če obstajajo razlogi in na način, ki ga določa zakonodaja o davkih in pristojbinah, podeljena vsem davkoplačevalcem.

Davki in neprofitne organizacije

Glede na navedeno bi morala javna združenja posebno pozornost nameniti pravilnemu uveljavljanju ugodnosti.

Načelo obdavčitve vseh nepridobitnih organizacij, tudi javnih združenj, je v prvi vrsti odvisno od obstoja dejavnosti. In sicer, ali se vzporedno s statutarno dejavnostjo javne organizacije izvaja kakršna koli podjetniška dejavnost, ki ni v nasprotju z zakonom.

Javna društva, tako tista, ki opravljajo, kot tudi tista, ki ne opravljajo podjetniške dejavnosti, imajo vse pravice in obveznosti zavezancev za DDV po postopku, določenem v poglavju. 21 Davčni zakonik Ruske federacije.

Namenska sredstva, ki jih prejmejo javna društva, niso predmet DDV. V tem primeru prejeta sredstva ne smejo biti povezana s prodajo katerega koli blaga, opravljanjem katerega koli dela ali opravljanjem storitev.

Dohodnina za neprofitne organizacije

Za plačnike dohodnine so priznane vse nepridobitne organizacije (v nadaljnjem besedilu NPO), ki vodijo in ne opravljajo podjetniške dejavnosti. Predmet obdavčitve z davkom od dohodkov pravnih oseb je dohodek, zmanjšan za nastale stroške. Pri tem se kot prihodki upoštevajo tako prihodki od prodaje kot neposlovni prihodki. Nepridobitne organizacije, ki ne opravljajo dejavnosti, niso plačniki dohodnine, lahko pa jo plačajo pri prodaji nepotrebnega premoženja.
Če nepridobitna organizacija nalaga začasno prosta sredstva na depozitne račune pri bankah, oddaja prostore, opravlja plačana dela in storitve ipd., se ta dejavnost šteje za podjetniško in je neprofitna organizacija zavezanec za davek od dobička.
V skladu z zahtevami davčnega zakonika je treba vse dohodke razdeliti v dve kategoriji: dohodek od prodaje; neposlovni prihodki. Prihodki od prodaje se pripoznajo kot denarni ali stvarni izkupiček od prodaje blaga (dela, storitev) lastne proizvodnje in predhodno pridobljenega, od prodaje drugih vrst premoženja in premoženjskih pravic.

Obračun davka na nepremičnine s strani neprofitnih organizacij

Prihodki so določeni na podlagi prodajnih cen, ki jih določita stranki transakcije. Neposlovni prihodki vključujejo prihodke iz udeležbe v kapitalu drugih organizacij; tečajne razlike; zneski glob, kazni; dohodek iz najema ali podnajema premoženja; v obliki obresti po posojilnih (kreditnih) pogodbah; v obliki neodplačno prejetega premoženja ali premoženjskih pravic; drugi prihodki. Poleg splošnih vrst dohodkov, ki se ne upoštevajo pri obdavčitvi, naj bodo nepridobitne organizacije pozorne na naslednje značilnosti. Pri ugotavljanju davčne osnove za izračun dohodnine se ne upoštevajo prejeta sredstva v obliki premoženja, ki jih zavezanec prejme v okviru ciljnega financiranja. Sredstva ciljnega financiranja vključujejo premoženje, ki ga prejme davkoplačevalec in ga uporablja za namen, ki ga določi organizacija (posameznik) - vir ciljnega financiranja ali zvezni zakoni. Med ta sredstva sodijo zlasti sredstva proračunov vseh ravni, državna zunajproračunska sredstva, dodeljena proračunskim institucijam po oceni prihodkov in odhodkov proračunske institucije. Poleg tega niso namenski prejemki proračuna proračunskih prejemnikov in namenski prejemki za vzdrževanje nepridobitnih organizacij in opravljanje njihove statutarne dejavnosti, ki jih prejmejo neodplačno od drugih organizacij ali posameznikov in jih ti porabijo namensko. upoštevati. Navedeni ciljni prihodki vključujejo vstopnine, članarine, delniške vloge in donacije; premoženje, preneseno na nepridobitne organizacije z oporoko v dednem redu ipd. Sredstva in premoženje, prejeta za dobrodelne dejavnosti, so sredstva in premoženje, ki jih prejmejo nepridobitne organizacije, ustanovljene v skladu z zakonodajo o nepridobitnih organizacijah za izvajanje dobrodelnih dejavnosti. Pri določanju davčne osnove se ne upošteva prerazporeditev ciljnih prihodkov med nepridobitno organizacijo in teritorialnimi organizacijami, ki so v njeni sestavi. V proračunskih institucijah se vrednost premoženja, prejetega z odločbo izvršnih organov vseh ravni, ne upošteva kot del dohodka, ki je predmet obdavčitve. Vse nepridobitne organizacije, vključno s proračunskimi institucijami, so dolžne zagotoviti ločeno obračunavanje prihodkov, prejetih v okviru namenskega financiranja, in odhodkov iz teh sredstev. Če davčni zavezanec, ki je prejel namensko financiranje, te evidence nima, se ta sredstva od dneva prejema štejejo za sredstva, ki so predmet obdavčitve. Ciljno financiranje vključuje sredstva, ki jih prejmejo zdravstvene organizacije, ki izvajajo zdravstveno dejavnost v sistemu obveznega zdravstvenega zavarovanja, za opravljanje zdravstvenih storitev zavarovanim osebam od zavarovalnic, ki izvajajo obvezno zdravstveno zavarovanje teh oseb. Opravljanje dejavnosti nepridobitnih organizacij in proračunskih institucij, povezanih z doseganjem ciljev, določenih v njihovih ustanovnih dokumentih, se izvaja na račun ciljnega financiranja, ciljnih prihodkov in drugih prihodkov, ki se ne upoštevajo pri določanju davčne osnove. Pri organizaciji davčnega obračuna odhodkov, ki se upoštevajo za davčne namene, proračunske institucije ne morejo uporabiti zneska dohodka iz komercialnih dejavnosti pred izračunom davka od dohodka za kritje odhodkov, predvidenih iz sredstev ciljnega financiranja, dodeljenih v skladu z oceno prihodkov in odhodkov proračunske institucije. Če ocene prihodkov in odhodkov proračunskih institucij predvidevajo financiranje stroškov plačila komunalnih storitev, komunikacijskih storitev, stroškov prevoza za oskrbo upravnega in vodstvenega osebja iz dveh virov, potem se za davčne namene takšni stroški sprejmejo sorazmerno z višina sredstev, prejetih iz dejavnosti, v celotnem prihodku. V vsakem primeru se za določitev višine izdatkov za komunalne in druge storitve, ki jih je mogoče uvrstiti med izdatke za komercialne dejavnosti, upošteva znesek teh izdatkov v višini omejitev proračunskih obveznosti po oceni prihodkov in odhodkov proračuna. institucija je izključena iz dejanskega zneska izdatkov, nastalih za te namene. Pri organizaciji davčnega računovodstva je treba upoštevati, da se v nepridobitnih organizacijah ne amortizira premoženje, prejeto kot namenski prejemek ali pridobljeno na račun namenskega prejemka in uporabljeno za nekomercialne dejavnosti. Prav tako se ne amortizira premoženje, prejeto v okviru ciljnega financiranja; premoženje, ki ga brezplačno prejmejo državne in občinske izobraževalne ustanove, pa tudi nedržavne izobraževalne ustanove, ki imajo dovoljenje za opravljanje izobraževalnih dejavnosti in opravljanje zakonsko predpisanih dejavnosti; Premoženje, ki ga zdravstvene organizacije, ki delujejo v sistemu obveznega zdravstvenega zavarovanja, prejmejo od zavarovalnih organizacij, ki izvajajo obvezno zdravstveno zavarovanje, na račun rezerve za financiranje preventivnih ukrepov, porabljeno na predpisan način. Tudi premoženje proračunskih institucij se ne amortizira, razen premoženja, pridobljenega v zvezi s poslovno dejavnostjo in se uporablja za opravljanje te dejavnosti. Splošna stopnja davka od dohodka je 24%, 6,5% se plača v zvezni proračun in 17,5% v proračun sestavnih subjektov Ruske federacije. Davčno obdobje je koledarsko leto, obdobja poročanja pa četrtletje, polletje in devet mesecev koledarskega leta. Napovedi se predložijo davčnemu organu najkasneje do 28. dne v mesecu po poročevalskem obdobju in najkasneje do 28. marca v letu po pretečenem davčnem obdobju. Nepridobitne organizacije, ki nimajo davčnih obveznosti, morajo ob koncu davčnega obdobja predložiti napoved za odmero dohodnine v poenostavljeni obliki. Upoštevati je treba tudi, da morajo vse nepridobitne organizacije, ki prejemajo premoženje in sredstva v obliki namenskih prihodkov in namenskega financiranja ter premoženje in sredstva v okviru dobrodelne dejavnosti, predložiti Poročilo o namenski porabi teh. sredstev kot del napovedi za davčno obdobje.