Nasveti za sestavo civilne pogodbe. Sporazum GPC brez napak: pravila registracije, davki in pristojbine Plačila po pogodbah civilnega prava 6 dohodnine

Kako odražati pogodbo v 6-NDFL? Odgovor na to vprašanje ni tako preprost, kot se zdi na prvi pogled. Naše gradivo vam bo povedalo o značilnostih "pogodbenih" plačil in postopku za njihov prikaz v poročilu 6-NDFL.

Pogodbena pogodba in 6-NDFL: osnovne določbe

Pogodba o delu je ena od vrst pogodb civilnega prava (GPC), v kateri:

izvajalec (izvajalec) je dolžan opraviti delo, določeno s pogodbo, po navodilih naročnika;
Naročnik se zavezuje sprejeti rezultate opravljenega dela in jih plačati.

Plačilo za »pogodbeno« delo je za izvajalca dohodek, obdavčen z dohodnino. Za stranko je plačilo takega dohodka povezano z opravljanjem nalog davčnega zastopnika in odrazom tega "pogodbenega" plačila v 6-NDFL.

Na kaj morate biti pozorni pri sklepanju pogodbe, izveste v tem članku.

Za prikaz "pogodbenega" dohodka v 6-NDFL bodo potrebni naslednji podatki:

strošek "pogodbenega" dela - spada na stran 020 razdelka 1 poročila;
obračunana in odtegnjena dohodnina - odraža se v vrsticah 040 in 070;
v razdelku 2 poročila so bloki str. 100-140 izpolnjeni za vsak datum "pogodbenih" plačil (podrobneje bodo obravnavani kasneje).

Da bi se "pogodbena" plačila odražala brez napak v 6-NDFL, se morate spomniti naslednjih davčnih zahtev:

vsa plačila po pogodbi (vključno s predujmi) se odražajo v 6-NDFL (odstavek 1 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. maja 2014 št. 03-04 -06/24982);
podatki v oddelku 1 poročila so predstavljeni na podlagi nastanka poslovnega dogodka, v oddelku 2 - za zadnje 3 mesece obdobja poročanja;
datum, ko posameznik prejme "pogodbeni" dohodek, je dan, ko je le-ta nakazan na kartico ali denar izdan iz blagajne, vključno z datumom, ko je akontacija izdana izvajalcu. Vendar datum podpisa potrdila o sprejemu dela ni pomemben, kar potrdijo davčni organi (glej na primer pismo Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 16. januarja 2019 št. 20-15/003917@);
Rok za nakazilo dohodnine je najkasneje naslednji dan po vsakem »pogodbenem« plačilu.

Ugotovite nianse pogodbe z vidika mednarodnih standardov iz članka “MSRP št. 11 Pogodbe – značilnosti uporabe” .

Naslednji primer vam bo pomagal razumeti posebnosti izpolnjevanja 6-NDFL za "pogodbena" plačila.

Geodesist LLC je sklenil pogodbeno pogodbo z M. N. Berezkinom za opravljanje pogodbenih del za popravilo pohištva v delavnici št. 12. V skladu s pogoji pogodbe je med izvajanjem del (1. četrtletje 2019) navedena oseba prejela predujem 15. februarja 2019 (5.000 rubljev .) in končno plačilo 27. februarja 2019 (22.000 rubljev).

Pogodba v 1. razdelku 6-NDFL je naslednja:

V 2. razdelku 6-NDFL se pogodba odraža v naslednji obliki:

Kako se bodo podatki v vrsticah 6-NDFL spremenili, če se "pogodbeni" dohodek izplača nerezidentu ali samostojnemu podjetniku, izveste v naslednjem razdelku.

Pogodba se lahko sklene s posameznikom:

ima status samostojnega podjetnika;
biti nerezident (subjekt, ki ostane na ozemlju Rusije manj kot 183 koledarskih dni v 12 mesecih).

Za 6-NDFL to pomeni:

Denarja, ki ga plača samostojni podjetnik po pogodbi, davčni zastopnik ne odraža v 6-NDFL - podjetnik sam plača davke na prejeti dohodek in poroča o njih;
»pogodbeni« dohodek nerezidenta je obdavčen po 30% stopnji (namesto običajnih 13%).

Izplačilo dohodka nerezidentu na noben način ne bo vplivalo na dokončanje datumov v 2. razdelku 6-NDFL ter strani 130 in 140 tega razdelka in vrstice oddelka 1, ki odražajo dohodnino, izračunano od »pogodbeni« dohodek, se bo spremenil in se bo odražal na naslednji način:

Tako status posameznika vpliva na dejstvo odražanja "pogodbenih" dohodkov, pa tudi na znesek dohodnine.

Rezultati

Dohodek, ki ga posameznik prejme po pogodbi, se odraža v 6-NDFL ločeno za vsak datum plačila (vključno z vsemi predplačili). Če je delo opravil samostojni podjetnik posameznik, se "pogodbeni" dohodek in ustrezni zneski dohodnine ne odražajo v 6-NDFL pri viru plačila.

Delodajalci v razmerju do posameznikov delujejo kot davčni zastopniki. osebe, ki jim izplačujejo dohodek, zanje odtegnejo in odvedejo dohodnino. Vsako četrtletje poročajo davčnemu uradu, oddajo poročila. Poročilo ne vključuje samo zaposlenih v podjetju, temveč tudi izvajalce po pogodbah GPC. Kako prikazati plačila po pogodbenih pogodbah v 6 dohodnini?

Ta oblika interakcije ne pomeni nastanka delovnih razmerij med udeleženci. Stranki v poslu sta naročnik in izvajalec. Prvi naroči določeno storitev, na primer popravilo opreme, drugi opravi delo v roku, določenem s pogodbo. Stranka sprejme pogodbeno delo, to dejstvo se zabeleži v aktu o izvedbi, po katerem se izvede plačilo storitev. Sam dokument ureja civilni in ne delovni zakonik.

Ta vrsta razmerja je koristna za delodajalce, saj so izvajalci po njej prikrajšani za jamstva, ki jih določa delovni zakonik Ruske federacije (dopust, bolniška odsotnost, delovni čas itd.). Pogodba GPC se lahko sklene za enkratno delo ali za daljše obdobje. Obstaja več vrst, ena od njih je pogodba. Obveznost odtegljaja in plačila dohodnine ostane na organizaciji.

Pomembno! Če je podjetje za izvajalca izbralo samostojnega podjetnika posameznika, je po tej pogodbi oproščeno plačila davkov, ker Samostojni podjetnik posameznik ni posameznik. oseba in samostojno plačuje in poroča o svojih davkih.

Kako izpolniti poročila?

Poročilo se izpolni skupaj za vse osebe. osebe. Plačila po pogodbenih razmerjih se izpolnijo podobno kot prejemki navadnih zaposlenih.

Pomembno! Edina razlika je odraz akontacije. Pri izplačilu akontacije zaposlenim v podjetju se davek ne zadrži, izračuna se po koncu meseca in se odtegne od plače. Pri sklenitvi pogodbe se od vsakega prejemka odtegne dohodnina.

Prvi del se izpolni s kumulativnim seštevkom od začetka leta. V polju 010 je navedena davčna stopnja, za vsako stopnjo se izpolni poseben list. Izvajalec morda ni rezident Rusije, potem bo njegov davek odtegnjen po stopnji 30%. V vrsticah 020 in 040 se izpiše znesek plačila za opravljeno delo, storitev in od njega obračunan davek. Polje 070 odraža znesek odtegnjenega davka.

Če ima izvajalec po pogodbi pravico do davčnih olajšav (na primer poklicnih), se odražajo v polju 030 in zmanjšajo znesek, ki je predmet obdavčitve. Takšna pravica mora biti dokumentirana.

Izpolnjevanje vrstice 060 se izvede enkrat, skupaj za vse stave (če jih je več). Vrednost se vnese v polje na prvem listu, na ostalih straneh pa ostane ta vrstica prazna. Vse fizično osebe, ki so med letom prejele dohodek (izpolnjeno s kumulativnim seštevkom). Če je bilo z isto osebo sklenjenih več pogodbenih pogodb (v tekočem davčnem obdobju), se le-ta na vrstici izpiše le enkrat.

Oddelek 2 je izpolnjen za tekoče obdobje – 3 mesece. Prikazana so vsa plačila po pogodbi.

Za pogodbene pogodbe se vrstice v 6 dohodnini izpolnijo na naslednji način:

100 – datum prejema dohodka s strani izvajalca. Tukaj navedete dan prenosa sredstev ali dan izdaje gotovine;
110 – datum odtegljaja dohodnine (sovpada z dnem izplačila dohodka);
120 – datum nakazila honorarja po zakonu. Zakonsko je določeno, da je treba nakazilo honorarjev v proračun opraviti najpozneje naslednji dan po odtegljaju dohodnine. Torej, tudi če je bil davek plačan na dan izdaje nagrade, poročilo odraža naslednji delovni dan;
130 – stroški, navedeni v pogodbi. Če je predvideno predplačilo, potem znesek predujma in znesek poravnave;
140 – znesek odtegnjenega davka.

Pomembno! Če je bil dohodek nakazan na zadnji dan poročevalskega (davčnega) obdobja, se ne upošteva v 6. dohodnini. Plačilo je vključeno v poročilo za naslednje četrtletje.

Vitrazh LLC je sklenil pogodbo s posameznikom. Predplačilo je bilo nakazano 5. decembra 2017, potrdilo o opravljenem delu je bilo podpisano 28. decembra 2017. Celotno plačilo izvajalcu je bilo izvedeno 29. decembra 2017. Stroški storitev so znašali 39.000 rubljev, od tega predujem je bil enak 10 tisoč rubljev. Izvajalec ima pravico odšteti znesek do 8.000 rubljev.

Akontacija in končno plačilo se bosta odražala v različnih obdobjih, ker Dohodnina od zadnjega plačila bo plačana v letu 2018.

Primer izpolnjevanja poročil za leto 2017 in 1. četrtletje 2018:

Zaključek

Davčni zastopnik mora izkazati plačila po pogodbenih pogodbah na enak način kot dohodke rednih zaposlenih. Razlikuje se le odraz akontacije, od katere se v tem primeru odtegne dohodnina. Če je izvršitelj samostojni podjetnik posameznik, mu ni treba nakazati davka, kot tudi prikazati v 6 dohodnini.

Organizacije za opravljanje enkratnega dela pogosto vključujejo posameznike v sodelovanje pod pogoji pogodbene pogodbe. V skladu z člen 1 čl. 702 Civilnega zakonika Ruske federacije s pogodbo se ena stranka (pogodbenik) zavezuje, da bo po naročilu druge stranke (naročnika) opravila določeno delo in rezultat izročila naročniku, naročnik pa se zavezuje, da bo rezultat dela sprejel in plačal.

Postopek obdavčitve plačila po pogodbi je odvisen od tega, ali je državljan, ki dela po takšni pogodbi, samostojni podjetnik posameznik. Če da, potem je dolžan obračunati in plačati vse davke zase. Če delavec ni podjetnik, je treba pri izplačilu osebnih prejemkov po civilni pogodbi odtegniti dohodnino.
Kiril Vladimirovič Kotov, svetovalec oddelka za obdavčitev posameznikov davčnega oddelka Zvezne davčne službe Rusije, je odgovoril na vprašanja, ki se porajajo v zvezi z izračunom in odtegljajem dohodnine od dohodka, izplačanega po pogodbi.

Ali je organizacija pri izplačilu dohodka posamezniku priznana kot davčni zastopnik za dohodnino?

Po navedbah Umetnost. 226 Davčni zakonik Ruske federacije Ruske organizacije, od katerih ali kot posledica odnosov, s katerimi je davčni zavezanec prejel dohodek, z izjemo nekaterih vrst dohodka, so priznane kot davčni zastopniki. Take organizacije so dolžne izračunati, odtegniti od zavezanca in plačati izračunani znesek davka v proračun.
Davčni zastopniki so dolžni odtegniti obračunani znesek davka neposredno od dohodka zavezanca ob dejanskem plačilu ( člen 4 čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije).

Posledično je organizacija, ki posamezniku izplačuje dohodek za opravljeno delo (opravljene storitve) po pogodbi civilnega prava, zlasti po pogodbi o delu, zavezana odtegniti obračunani znesek dohodnine neposredno od zneska plačila, ki ga predvideva ta dogovor o njegovem dejanskem plačilu.
- Po kakšni stopnji je treba odtegniti dohodnino od izplačil po pogodbenih razmerjih?

Od dohodkov, izplačanih po pogodbah civilnega prava, organizacija kot davčni zastopnik odtegne dohodnino po stopnji 13%.

Ali je treba v pogodbi navesti, da je od zneska plačila odtegnjen davek v višini 13% in bo izvajalec prejel plačilo zmanjšano za obračunano dohodnino?

Po navedbah Umetnost. 432 Civilnega zakonika Ruske federacije pogodba se lahko šteje za sklenjeno le, če sta se stranki dogovorili o vseh njenih bistvenih pogojih. Bistveni pogoj vsake pogodbe je njen predmet. Zlasti je predmet pogodbe rezultat opravljenega dela. Poleg tega civilni zakonik določa druge pogoje, ki jih mora vsebovati pogodba. Da, glede na člen 1 čl. 708 Civilnega zakonika Ruske federacije To so roki za dokončanje del. Civilni zakonik ne vsebuje pravila, da morajo biti v pogodbi navedeni odbitki v skladu z davčno zakonodajo.

Pri sklenitvi pogodbe s posameznikom, ki ni samostojni podjetnik posameznik, je zagotovljeno predplačilo. Končno plačilo se izvede po podpisu potrdila o prevzemu dela. Pogodba tudi določa, da se izvajalec v primeru njene predčasne odpovedi zaveže vrniti akontacijo. V zvezi s tem se postavlja vprašanje, ali je treba pri izplačilu akontacije posamezniku po pogodbi odtegniti dohodnino?

Kot je navedeno zgoraj, se obračunani znesek davka odtegne neposredno od dohodka davkoplačevalca ob dejanskem plačilu.

Tako je organizacija davčnega zastopnika dolžna odtegniti obračunani znesek dohodnine od predujma, plačanega po pogodbi, neposredno ob plačilu takega predujma posamezniku.

Kaj storiti, če je bila pogodba, po kateri je bil plačan predujem, predčasno prekinjena? Kolikšen znesek mora vrniti izvajalec: celotno akontacijo ali minus dohodnino?
- Posameznik bo moral vrniti znesek, ki mu je bil prej plačan osebno. Glede višine plačane dohodnine je postopek vračila preveč plačane dohodnine predpisan v Umetnost. 78 in 231 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V skladu z člen 1 čl. 78 Davčni zakonik Ruske federacije Znesek preveč plačanega davka se pobota s prihodnjimi plačili davkoplačevalca za ta ali druge davke, poplačilo zaostalih obveznosti za druge davke, zaostalih kazni in glob za davčne prekrške ali vrne zavezancu na način, ki ga določa ta člen.

Po navedbah člen 2 čl. 78 Davčni zakonik Ruske federacije Pobot ali vračilo zneskov preveč plačanega davka izvede davčni organ v kraju registracije davčnega zavezanca, razen če davčni zakonik Ruske federacije ne določa drugače.
Hkrati so bila določena pravila Umetnost. 78 Davčni zakonik Ruske federacije, veljajo tudi za pobot ali vračilo zneskov preveč plačanih akontacij, pristojbin, kazni in glob ter veljajo za davčne zastopnike in plačnike pristojbin. (14. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Tako se ob upoštevanju dejstva, da v obravnavani situaciji zavezancu ni treba vrniti dohodnine, se plačana dohodnina za zavezanca vrne davčnemu zastopniku na podlagi njegove vloge, vložene pri davčnem organu.

V praksi se pogosto pojavlja situacija, ko v skladu s pogoji sklenjenih pogodb s posamezniki organizacija posameznikom povrne potne stroške, stroške nastanitve in mobilne komunikacije. Ali je treba od takšnih nadomestil odtegniti davek?

Dohodek, ki ga davčni zavezanec prejme v naravi, vključuje zlasti plačilo za blago (delo, storitve) ali premoženjske pravice, vključno s komunalnimi storitvami, hrano, rekreacijo, usposabljanjem v interesu davčnega zavezanca, ki ga zanj opravijo organizacije ( člen 2 čl. 211 Davčni zakonik Ruske federacije).

Ob upoštevanju zgornjih določb davčnega zakonika, pa tudi dejstva, da se plačilo potovanja in nastanitve izvaja v interesu organizacije, ti zneski niso predmet obdavčitve kot dohodek, prejet v naravi.

Poleg tega v skladu z določili str. 6. odstavek 1. čl. 208 Davčni zakonik Ruske federacije Predmet obdavčitve je le plačilo za opravljene storitve. Medtem ko glede na Umetnost. 709 Civilnega zakonika Ruske federacije cena pogodbe ali plačane storitve vključuje tudi nadomestilo stroškov, ki pa ni tak predmet. V tem primeru plačilo za potovanje, nastanitev in mobilno komunikacijo predstavlja določeno nadomestilo.

Ali ima organizacija pravico posameznikom zagotoviti poklicne davčne olajšave za dohodnino za znesek dokumentiranih stroškov? Dejstvo je, da izvajalci - posamezniki ob podpisovanju potrdil o opravljenem delu zaprosijo za takšne odbitke za stroške, katerih nadomestilo je predvideno v pogodbi, in predložijo tudi dokumente, ki potrjujejo nastale stroške: vstopnice, hotelske račune itd.

V skladu z člen 2 čl. 221 Davčni zakonik Ruske federacije Davčni zavezanci, ki prejemajo dohodek od opravljanja dela (opravljanja storitev) po civilnih pogodbah, imajo pri izračunu davčne osnove za dohodnino pravico do davčnih olajšav za delo v višini njihovih dejansko nastalih stroškov in dokumentiranih stroškov, neposredno povezanih z opravljanjem dejavnosti. ta dela (opravljanje storitev). Posameznik ima tako pravico do davčne olajšave za delo v višini nastalih in dokumentiranih stroškov, ki so neposredno povezani z opravljanjem dela po pogodbi, in ne s pripravo na začetek tega procesa (potovanje, namestitev, itd.).

Organizacija, registrirana v Moskvi, ima ločen oddelek v drugem sestavnem subjektu Ruske federacije. Posameznik, ki prebiva na območju ločene enote, prejme plačilo za opravljanje storitev po pogodbi. Kam se v tem primeru odmeri dohodnina?

Temelji člen 7 čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije davčni zastopniki - ruske organizacije z ločenimi oddelki morajo zneske odtegnjenega davka nakazati na kraj njihove registracije pri davčnem organu. Davčna registracija takšnih organizacij se izvaja tako na lokaciji sedeža kot na lokaciji vsakega ločenega oddelka.

Spomnimo, v skladu z Umetnost. 11 Davčni zakonik Ruske federacije ločen oddelek organizacije je vsak oddelek, ki je teritorialno izoliran od njega, na lokaciji katerega so opremljena stacionarna delovna mesta. V tem primeru se delovno mesto šteje za stacionarno, če je ustvarjeno za obdobje, daljše od enega meseca.
Posledično se davčni odtegljaj od dohodka, izplačanega za opravljanje dela na stacionarnem delovnem mestu po pogodbi posamezniku, nakaže v kraju navedenega delovnega mesta.

Ali je treba izračunati dohodnino in davčnemu uradu posredovati tudi podatke o izplačanih dohodkih posameznika v naslednji situaciji? Organizacija je julija 2010 sklenila pogodbo s posameznikom. Po zaključku dela 30. septembra je bil podpisan ustrezen akt, rok za prenos denarja je bil določen do 30. oktobra. Poleg tega se je od 1. oktobra posameznik registriral kot samostojni podjetnik posameznik po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve "dohodek".

V tem primeru bi morala organizacija (kot davčni zastopnik) ne samo odtegniti in nakazati dohodnino od izplačanih dohodkov posameznika, ampak tudi davčnemu organu posredovati podatke o obrazec 2-NDFL. Naj spomnimo, da so obveznosti davčnih zastopnikov za izračun, odtegljaj, plačilo dohodnine in predložitev podatkov o dohodkih posameznikov določene v členi 1, 2, 4, 6 čl. 226, 2. odst. 230 Davčni zakonik Ruske federacije. Vendar pa glede na člen 2 čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije Dolžnosti davčnega zastopnika ne veljajo za dohodek, izplačan samostojnemu podjetniku.

V obravnavani situaciji je dohodek posameznika povezan z izpolnjevanjem obveznosti po pogodbi, sklenjeni z organizacijo v imenu posameznika. In registracija posameznika kot samostojnega podjetnika je bila opravljena po datumu podpisa pogodbe s strani posameznika. Iz tega izhaja, da dohodek, ki ga posameznik prejme po pogodbi o delu, ni dohodek iz opravljanja dejavnosti po poenostavljenem davčnem sistemu.

Če samostojni podjetnik ali organizacija nima potrebnih strokovnjakov za osebje ali je delo težko dokončati sami, sklenejo pogodbe civilnega prava s tretjimi osebami. Na primer pogodba ali pogodba o storitvi.

Če je vpletena oseba samostojni podjetnik posameznik, se formalizacija odnosov z njimi ne razlikuje od odnosov z nasprotnimi strankami - organizacijami. Tisti. Samostojni podjetnik za svoje storitve izda račun oziroma sklene pogodbo, delo in storitev opravi ter podpiše potrdilo o izvedbi. Plačilo se nakaže na TRR samostojnega podjetnika. Samostojni podjetniki sami plačujejo davke od svojega dohodka.

Če pa preprosto vključite posameznika, ki ni registriran kot samostojni podjetnik posameznik, potem bo situacija nekoliko bolj zapletena. In v tem primeru bo organizacija strank dolžna odtegniti dohodnino od izplačanega dohodka, ker delovala bo kot davčni zastopnik. V tem članku bomo obravnavali, kako izračunati in odtegniti dohodnino od plačil po civilni pogodbi za opravljanje dela ali storitev.

1. Značilnosti civilne pogodbe

2. Podpis potrdila o prevzemu opravljenega dela

3. Obveznost odtegljaja dohodnine od izplačil po civilni pogodbi

4. Dohodnina od nadomestila stroškov

5. Dva pogleda na odtegljaj dohodnine od nadomestila stroškov izvajalcu

6. Standardne davčne olajšave

7. Profesionalna davčna olajšava

8. Obračun plačil in odtegljajev dohodnine

9. Izračun dohodnine po pogodbi v 1C

Pa pojdimo po vrsti. Če nimate časa za branje dolgega članka, si oglejte spodnji kratek video, iz katerega boste izvedeli vse najpomembnejše o temi članka.

(če videoposnetek ni jasen, je na dnu videa zobnik, kliknite ga in izberite kakovost 720p)

O temi bomo podrobneje razpravljali v članku kot v videu.

1. Značilnosti civilne pogodbe

Civilne pogodbe za opravljanje dela (to je pogodba) in opravljanje storitev ureja Civilni zakonik (Civilni zakonik) Ruske federacije.

Posamezniki vam lahko opravljajo storitve (ureja 39. poglavje OZ) ali opravljajo dela (ureja 37. poglavje OZ). Pomembna razlika med pogodbo civilnega prava in pogodbo o zaposlitvi je prisotnost posamezne posebne naloge. Predmet takega dogovora je vedno končni rezultat dela. In ta rezultat plača kupec.

Ne glede na to, kaj imate - delo ali storitve, pogodbo ali pogodbo o plačanih storitvah, bodo splošna pravila razmerja med naročnikom in izvajalcem enaka, saj se pogodbena določila uporabljajo za pogodbo o storitvi (783. člen civilni zakonik).

Stranki pogodbe sta naročnik in izvajalec. Tisti, ki daje nalogo, se imenuje naročnik (to je organizacija ali samostojni podjetnik posameznik), tisti, ki jo izvaja, pa se imenuje izvajalec. Za pogodbo o storitvi velja enako za naročnika in izvajalca.

V skladu s pogoji pogodbe je izvajalec (izvajalec) dolžan opraviti določeno delo (zagotoviti storitev), 1. odstavek 702. člena civilnega zakonika. Kaj točno obsega, mora biti podrobno opisano v pogodbi, ki se sklene v pisni obliki. Poleg vrste opravljenih del ali storitev so v pogodbi določeni datumi začetka in dokončanja del, postopek prevzema in prevzema, stroški in postopek plačila ter odgovornost strank za kršitev pogodbenih pogojev.

Končna cena po pogodbi lahko vključuje dva dela:

neposredno plačilo za delo (storitev) izvajalca (izvajalca) (odstavek 1, 2 člena 709 Civilnega zakonika);
strošek nadomestila stroškov izvajalca (izvajalca).

Plačilni postopek po pogodbi lahko predvideva plačilo predujma. To je lahko fiksen znesek ali odstotek celotnega zneska plačila. Ne pozabite navesti, da vam je izvajalec v primeru neizpolnjevanja pogodbenih obveznosti dolžan vrniti prejeti predujem!

2. Podpis potrdila o prevzemu opravljenega dela

Po opravljenem delu je izvajalec dolžan rezultat izročiti naročniku, naročnik pa ga je dolžan prevzeti. Prevzem dela se dokumentira s prevzemnico, ki jo morata podpisati izvajalec in naročnik (oz. njun pooblaščenec). Na podlagi tega akta naročnik opravi obračun z izvajalcem. Pri sestavljanju akta ne pozabite vanj vključiti vseh obveznih podrobnosti iz 9. člena zakona št. 402-FZ "O računovodstvu".

Če ima izvajalec z delom kakršne koli stroške, jih lahko plača podjetje ali podjetnik. Postopek plačila teh stroškov je določen v pogodbi. Več o tem nekoliko kasneje. Zaenkrat si poglejmo, kako bi takšno dejanje lahko izgledalo.

Akt je sestavljen v dveh izvodih - za vsako stranko po enega. Na podlagi podpisanega akta se izvede plačilo za opravljeno delo in se računovodsko in davčno priznajo stroški.

3. Obveznost odtegljaja dohodnine od izplačil po civilni pogodbi

Posameznik, ki opravlja delo ali storitve za organizacijo, prejema dohodek. In ta dohodek je predmet dohodnine (odstavek 6, odstavek 1, člen 208 davčnega zakonika). Organizacija je vir plačila tega dohodka in je zato davčni zastopnik (1. odstavek 226. člena Davčnega zakonika). Zato mora organizacija odtegniti dohodnino od izplačil po civilni pogodbi in jo plačati v proračun.

Ko se z izvajalcem pogovarjate o ceni opravljenega dela, da bi se izognili konfliktnim situacijam, upoštevajte, da bo prejel svoje plačilo zmanjšano za odtegnjeni davek.

Nimate pravice preložiti odgovornosti plačila davka na posameznika in biti s tem oproščen izpolnjevanja dolžnosti davčnega zastopnika. Tega zakon ne določa. Ne glede na to, kaj si napisal v pogodbi.

Prav tako ne morete plačati dohodnine na lastne stroške (odstavek 9 226. člena davčnega zakonika), zato mora biti znesek, vključno z dohodnino, naveden v pogodbi.

Stopnje dohodnine:

za rezidente Ruske federacije - 13%;
za nerezidente Ruske federacije - 30%.

Za podatke o datumu prejema dohodka, davčnega odtegljaja in plačila davka si oglejte spodnjo tabelo.

Davek se odtegne neposredno od zneska plačila ob njegovem dejanskem izplačilu (1. odstavek 223. člena in 4. odstavek 226. člena davčnega zakonika).

Ne pozabite, da opravljanje nalog davčnega zastopnika z odtegljajem in prenosom dohodnine ni omejeno na:

ob koncu leta, najkasneje do 1. aprila naslednjega leta, se davčnemu uradu predloži potrdilo v obrazcu 2-NDFL;
na podlagi rezultatov četrtletja, v katerem je posameznik (vaš izvajalec ali izvajalec) prejel dohodek, in na podlagi rezultatov vsakega od naslednjih četrtletij do konca leta, boste dohodke in dohodnino izkazali v obrazcu 6- NDFL.

Če organizacija ne more zadržati davka (na primer, če je plačilo plačano v naravi), mora o tem obvestiti davčni urad in izvajalca (5. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

4. Dohodnina od nadomestila stroškov

V zvezi z izvajanjem civilne pogodbe s strani posameznika lahko nastanejo stroški, na primer potni stroški in stroški nastanitve, pridobitev inventarja, potrebnega za opravljanje dela ali opravljanje storitev. In pogodba lahko predvideva nadomestilo teh dejanskih stroškov s strani stranke (člena 709, 783 civilnega zakonika).

Nadomestilo se izplača, ko posameznik predloži osnovne dokumente o nastalih stroških. Za plačilo stroškov lahko sestavite akt v poljubni obliki, v katerem natančno navedete, kateri stroški so nastali, v kakšnem znesku, in navedete priložene dokumente. Akt se mora sklicevati tudi na pogodbo, v kateri je navedena obveznost naročnika povrniti stroške, ki nastanejo v zvezi z izvajanjem pogodbe.

Postavlja se vprašanje, ali je treba od zneskov takšnih nadomestil obračunati dohodnino? Na to vprašanje trenutno žal ni jasnega odgovora.

V skladu s členom 209 davčnega zakonika je predmet obdavčitve z dohodnino dohodek, ki ga prejme zavezanec. Po 41. členu davčnega zakonika se dohodek prizna kot gospodarska korist v denarni ali stvarni obliki, upoštevana, če jo je mogoče oceniti in v obsegu, v katerem je to korist mogoče oceniti. Gospodarska korist se določi v skladu s poglavjem 23 davčnega zakonika.

Toda tudi tam ne bomo našli jasne definicije dohodka. 1. točka 210. člena pravi, da se pri ugotavljanju davčne osnove upoštevajo dohodki v denarju in naravi. Vse! Brez posebnosti, krog je sklenjen.

Kot dohodek se praviloma prizna tudi nadomestilo, prejeto za povračilo preteklih stroškov. In samo v primerih, ki jih zakonodajalec posebej določa, ti dohodki niso predmet dohodnine. V teh primerih žal ni zajeto nadomestilo dejanskih stroškov, ki jih ima posameznik po civilni pogodbi.

5. Dva pogleda na odtegljaj dohodnine od nadomestila stroškov izvajalcu

Torej dva vidika:

Mnenje Ministrstva za finance(eden zadnjih dopisov na to temo št. 03-04-05/1733 z dne 23.1.2015, tudi iz prejšnjih let je veliko dopisov s podobnim mnenjem, bistvo je povsod isto): potni stroški, namestitev itd. izvajalca so povezani z njegovim prejemom dohodka. Zato je povračilo teh zneskov s strani organizacije v interesu izvajalca, je del pogodbene cene, od teh zneskov pa je treba odtegniti dohodnino. Mimogrede, to stališče so prej podprla sodišča (resolucija okrožja FAS Volga z dne 28. oktobra 2008 N A65-610/2007-SA2-22, resolucija okrožja FAS Vzhodna Sibirija z dne 30. novembra 2006 N A33-6892/06-F02-6252/ 06-S1).
Mnenje sodišč: plačilo odškodnine ne pomeni prejemanja gospodarskih koristi s strani izvajalca, temveč je namenjeno povračilu stroškov, povezanih z izvedbo pogodbe. Zato takšni zneski ne bi smeli biti predmet dohodnine (Odločitev Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 26. marca 2009 št. VAS-3334/09, Resolucija Zvezne protimonopolne službe Daljnega vzhodnega okrožja z dne 16. decembra , 2008 št. F03-5362/2008, okrožje FAS Moskva z dne 26. marca 2013 N A40-37553/12 -20-186).

Paradoksalno, a resnično - dve pismi Zvezne davčne službe podpirata drugo stališče: z dne 09.03.2012. št. OA-4-13/14633 in z dne 25.3.2011. št.: KE-3-3/926.

Da bi se izognili konfliktnim situacijam, je bolje, da ne uporabljate koncepta "nadomestila stroškov". In obračunano dohodnino od izplačil po civilni pogodbi lahko zmanjšate z zagotavljanjem poklicne davčne olajšave. Več o njem kasneje.

6. Standardne davčne olajšave

Pri prejemanju dohodka od organizacije ima izvajalec - posameznik, pa tudi redno zaposleni, pravico do prejemanja standardnih davčnih olajšav - zase ali za otroke (4. odstavek, 1. odstavek, 218. člen davčnega zakonika) . Za prejem odbitka izvajalec odda vlogo in priloži dokumente, ki potrjuje pravico do odbitka.

Ni pomembno, ali posameznik dela drugje ali ne. Po lastni izbiri ima pravico zaprositi za odbitek pri katerem koli davčnem zastopniku, ki je zanj vir plačila dohodka.

Standardni odbitki so predvideni le za obdobje, za katero je sklenjena pogodba. Odtegljaji se zagotavljajo mesečno, ne glede na to, v katerih mesecih je bilo plačilo izplačano po pogodbi.

Če posameznik želi prejeti odbitek za otroka, ki se daje, dokler dohodek ne doseže 350.000 rubljev, potem davčni zastopnik ni dolžan preveriti, ali je njegov dohodek iz drugih krajev dela presegel ta znesek ali ne. Zato se upošteva le tisto, kar plača ta davčni zastopnik. In v vlogi za olajšavo posameznik potrdi, da ne koristi olajšav iz drugih virov dohodka.

Za varnost lahko od izvajalca zahtevate: kopijo delovne knjižice, iz katere je razvidno, da trenutno ni sklenjeno delovno razmerje, ali potrdilo obrazca 2-NDFL, če je posameznik zaposlen in je to razvidno iz delovne knjižice.

Na temo zagotavljanja standardnih odbitkov izvajalcu si oglejte pismo Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 1. junija 2010. št. 20-15/3/057717, dopis Ministrstva za finance z dne 04.07.2011 št. 03-04-06/10-81.

7. Profesionalna davčna olajšava

Poleg standardne davčne olajšave lahko izvajalec izkoristi poklicno olajšavo, ki vključuje vse stroški v zvezi z izpolnjevanjem pogodbenih obveznosti(2. odstavek 221. člena davčnega zakonika). Pri opravljanju dela ali opravljanju storitev morajo biti ti stroški dokumentirani.

Odbitek je zagotovljen na podlagi prijava izvajalca (v poljubni obliki), ki so ji priloženi dokumenti, potrjevanje stroškov (računi, blagajniški in prodajni računi, položnice ipd.). Glavna zahteva za dokumente je potrditev vrste stroškov, njihovega plačila in povezave z opravljenim delom (opravljenimi storitvami).

Ko posameznik prejme poklicno olajšavo, bo dohodnina dejansko odtegnjena od razlike med zneskom po pogodbi (davčna osnova) in zneskom stroškov v obliki olajšave. Primer je na koncu članka.

Upoštevajte, da je poklicno olajšavo za dohodnino za plačila po civilni pogodbi mogoče pridobiti:

samo na dohodek, obdavčen po stopnji 13% (razen dividend), 3. odstavek 210. člena, 1. odstavek 224. člena davčnega zakonika. Zato lahko na odbitek računajo samo prebivalci Ruske federacije.
samo po pogodbah o delu in opravljanju storitev (pa tudi po avtorskih naročilih). Za druge vrste pogodb (najem stanovanjskih prostorov, najemnina) odbitek ni predviden (pismo Ministrstva za finance z dne 15. novembra 2012 št. 03-04-05/4-1286).

8. Obračun plačil in odtegljajev dohodnine

Za računovodske namene obračunov z izvajalci in izvajalci, ki so fizične osebe, se uporablja konto 76, podkonto »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«. Obračunavanje plačila se odraža na dobro tega računa v korespondenci z računom stroškov, odvisno od namenov, za katere je bilo opravljeno delo in opravljene storitve:

Debet 20, 23, 25, 26, 44, 91/2 – Dobropis 76

To knjiženje se izvede na datum sestave akta o opravljenih storitvah (opravljenem delu). Pove nam, da so se nam povečali stroški in povečale obveznosti do izvajalca (izvajalca).

Odbitek dohodnine odražamo z knjižbo:

Debet 76 – dobropis 68

Dolg do izvajalca, zmanjšan za dohodnino, je treba plačati. To lahko storite s tekočega računa ali iz blagajne:

Debet 76 – Dobropis 51, 50

Primer

LLC "Mega-cirkulacija" je za oblikovanje albuma "Beauties of Krasnodar" po pogodbi za opravljanje del pritegnila oblikovalca - posameznika Kirilla Konstantinoviča Kraskina. Obdobje dela je od 1. junija do 27. julija 2016.

Plačilo za storitve izvajalca po pogodbi je znašalo 20.000 rubljev. Izvajalcu je bil 4. julija izplačan predujem iz blagajne v višini 8.000 rubljev.

Dela so bila zaključena in potrdilo o izvedbi je bilo podpisano 27. julija. Stanje plačila po pogodbi je bilo 29. julija nakazano s tekočega računa organizacije na bančni račun izvajalca.

Kraskin je napisal tudi vlogo za standardno davčno olajšavo za otroka v višini 1400 rubljev. na mesec in poklicna davčna olajšava v višini 3.000 rubljev. (nakup fotografij za ilustracijo albuma). Na voljo so dokazila za odbitke.

Debet 76 – Kredit 50 – v višini 6960 rubljev. – akontacija izdana iz blagajne, zmanjšana za odtegljano dohodnino (8000 – 8000 * 13%)

Debet 76 – Kredit 68 – v višini 1040 rubljev. – odtegnjena dohodnina

Debet 68 – Kredit 51 – v višini 1040 rubljev. – dohodnina se nakaže v proračun

Debet 20 – Kredit 76 – v višini 20.000 rubljev. – plačilo, obračunano po pogodbi

Izračunajmo dohodnino, ki jo je treba odtegniti, ob upoštevanju zagotovljenih olajšav:

(20.000 rub. – 1.400 rub. * 2 meseca – 3.000 rub.) * 13% – 1.040 rub. = 806 rub.

Debet 76 – Kredit 68 – v višini 806 rubljev. – odtegnjena dohodnina

Preostanek, ki ga je treba plačati po pogodbi: 20.000 – 8.000 – 806 = 11.194 rubljev.

Debet 76 – Kredit 51 – v višini 11.194 rubljev. – stanje po pogodbi se nakaže na TRR izvajalca

Debet 68 – Kredit 51 – v višini 806 rubljev. – dohodnina se nakaže v proračun

Prav tako je treba konec julija obračunati in plačati zavarovalne premije. Ampak to je tema za drug pogovor.

9. Izračun dohodnine po pogodbi v 1C

Za tiste, ki vodijo evidence v programu 1C: Računovodstvo, si oglejte izračun dohodnine od plačil po civilni pogodbi v 1C: Računovodstvo v video formatu.

Katere težave imate pri obračunu in odtegljaju dohodnine od izplačil izvajalcu? Vprašajte jih v komentarjih!

Dohodnina od plačil po civilni pogodbi

Katere davke in zavarovalne premije je treba plačati po civilni pogodbi?

Dohodnina od plačil po civilnih pogodbah

Plačilo po pogodbi je dohodek posameznika, ki ga prejme od organizacije, torej na podlagi 2. odst. 6. odstavek 1. čl. 208 davčnega zakonika Ruske federacije je takšen dohodek predmet dohodnine.

Če govorimo o davku v zvezi s posameznikom, ki ni samostojni podjetnik posameznik, mora organizacija (davčni zastopnik), ki posamezniku izplača prejemke, izračunati, zadržati in nakazati dohodnino od zneskov izplačanih prejemkov. Davčna zakonodaja predvideva odgovornost za neizpolnjevanje te zahteve.

Če organizacija sodeluje s samostojnim podjetnikom posameznikom, potem ne sme odtegniti dohodnine od zneska plačila. V tem primeru organizacija ni priznana kot davčni zastopnik.

Če je samostojni podjetnik na splošnem sistemu obdavčitve, potem na podlagi 2. čl. 227 davčnega zakonika Ruske federacije samostojno plača dohodnino.

Samostojni podjetniki v okviru posebnih davčnih režimov (USN, UTII) ne plačujejo dohodnine od dohodka, prejetega iz dejavnosti. Iz 3. odstavka čl. 346.11 in odstavek 4 čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije izhaja, da davki, plačani v skladu s temi posebnimi režimi, nadomestijo dohodnino od dohodka, prejetega iz dejavnosti.

V pogodbi mora biti navedeno, da je izvajalec samostojni podjetnik posameznik, to pomeni, da v preambuli pogodbe navedete podatke o potrdilu samostojnega podjetnika in k pogodbi priložite kopijo potrdila. Potem inšpektorji ne bodo imeli vprašanj, zakaj davek ni bil zadržan in je bil znesek plačila v celoti nakazan nasprotni stranki.

Davčne olajšave

Pogl. 23 davčnega zakonika, ki ureja pravila za izračun in plačilo dohodnine, daje davkoplačevalcem možnost prejemanja določenih davčnih olajšav.

- poklicna davčna olajšava

Izvajalci, ki prejemajo dohodek od opravljanja dela (opravljanja storitev) po civilnih pogodbah, imajo pravico do koriščenja poklicne davčne olajšave, ki jo določa 2. čl. 221 davčnega zakonika Ruske federacije v višini dokumentiranih stroškov. To pomeni, da lahko posameznik, s katerim organizacija sodeluje na podlagi civilnopravne pogodbe, prejme davčno olajšavo s potrditvijo svojih stroškov, ki jih je imel na podlagi civilnopravne pogodbe. To je ena od možnosti, kako si lahko uredite potovanje, ki je nujno v okviru izpolnjevanja obveznosti iz civilne pogodbe (v nasprotju s pogodbo o zaposlitvi civilna pogodba ne uporablja besedila, da se izvajalec lahko napoti na službeno potovanje s plačilom njegovega potovanja ipd.).

Ker so vsi odbitki, predvideni v pogl. 23 davčnega zakonika se zagotovijo na zahtevo davčnega zavezanca, potem mora izvajalec za uveljavljanje pravice do poklicne davčne olajšave davčnemu zastopniku predložiti ustrezno vlogo in dokumente, ki potrjujejo stroške.

- Standardna davčna olajšava

Organizacija ima pravico, da izvajalcu (izvajalcu) dela po civilni pogodbi zagotovi standardne davčne olajšave iz čl. 218 davčnega zakonika, če je njegov dohodek obdavčen z dohodnino po stopnji 13% (3. odstavek 210. člena in 1. odstavek 224. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

V skladu s 3. odstavkom čl. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije standardne davčne olajšave davčnemu zavezancu zagotovi eden od davčnih zastopnikov, ki so vir plačila dohodka, po izbiri davčnega zavezanca na podlagi njegove pisne vloge in dokumentov, ki potrjujejo pravico do takšnega davka. odbitki. Pravzaprav bo izbira davkoplačevalca v tem primeru formalizirana z njegovo vlogo za takšno davčno olajšavo.

- Odbitek davka na nepremičnine

Lajšanje davka na nepremičnine v zvezi z nakupom stanovanja lahko zagotovijo le delodajalci. Prejema jo lahko ob koncu davčnega obdobja ali med davčnim obdobjem preko delodajalca.

Kot del civilnopravne pogodbe naročnik nima pravice izvajalcu zagotoviti takšnih odbitkov, tudi če je davčni zastopnik (odstavek 8 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Zavarovalni prispevki v sklade

Prispevki za poškodbe

Kot izhaja iz odst. 4 odstavek 1 čl. 5 in , mora organizacija te prispevke plačati iz plačila izvajalca po civilni pogodbi le, kadar je to v pogodbi izrecno določeno.

Računovodstvo kot del odhodkov za dohodnino

Odhodki se bodo glede na status posameznika upoštevali na podlagi različnih normativov in v okviru posameznih vrst odhodkov iz poglavja. 25 Davčni zakonik Ruske federacije.

Izvajalec (izvajalec) je državljan, ki ni samostojni podjetnik posameznik in ni zaposlen v organizaciji.

V tem primeru davčni zakonik vključuje takšne stroške v čl. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije ("Stroški dela"). Ti stroški se štejejo za stroške dela organizacije in se upoštevajo na podlagi 21. člena čl. 255 Davčni zakonik Ruske federacije.

Izvajalec (izvajalec) je samostojni podjetnik posameznik, ki ni zaposlen v organizaciji.

Plačila po civilnih pogodbah v korist posameznikov s statusom samostojnih podjetnikov posameznikov, s katerimi podjetje ni v delovnem razmerju, se odražajo med drugimi odhodki, povezanimi s proizvodnjo in prodajo. Osnova - pp. 41. odstavek 1. čl. 264 Davčni zakonik Ruske federacije.

Izvajalec (pogodbenik) je redno zaposlen.

Ministrstvo za finance Ruske federacije v svojih pojasnilih (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 21. septembra 2012 št. 03-03-06/1/495 z dne 19. avgusta 2008 št. 03-03-06/ 2/107 z dne 27.3.2008 št. 03-03-06/ 3/7) predlaga, da se ti stroški upoštevajo kot drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo, na podlagi 2. odst. 49 odstavek 1 čl. 264 Davčni zakonik Ruske federacije.

Odhodki po civilnopravnih pogodbah morajo ustrezati splošnim merilom za priznavanje odhodkov, ki jih vsebuje 1. odstavek 2. čl. 252 davčnega zakonika Ruske federacije. Biti morajo dokumentirani, ekonomsko utemeljeni in usmerjeni v ustvarjanje dobička. V nasprotnem primeru bodo davčni organi med nadzornimi aktivnostmi poskušali te stroške odstraniti.