Moći će se isplatiti. Kako pravilno komunicirati s poreznom upravom? Kako pregovarati s poreznom upravom
Politika obrade osobnih podataka
1. Pojmovi i prihvaćene kratice
1. Osobni podaci (PD) – svaka informacija koja se odnosi na izravno ili neizravno identificiranu ili prepoznatljivu osobu (PD subjekt).
2. Obrada osobnih podataka – svaka radnja (operacija) ili skup radnji (operacija) koja se izvodi pomoću alata za automatizaciju ili bez upotrebe takvih sredstava s osobnim podacima, uključujući prikupljanje, bilježenje, sistematizaciju, akumulaciju, pohranu, pojašnjenje (ažuriranje, promjenu ), izdvajanje, korištenje, prijenos (distribucija, pružanje, pristup), depersonalizacija, blokiranje, brisanje, uništavanje osobnih podataka.
3. Automatizirana obrada osobnih podataka – obrada osobnih podataka korištenjem računalne tehnologije.
4. Informacijski sustav osobnih podataka (ISO) – skup osobnih podataka sadržanih u bazama podataka te informacijskim tehnologijama i tehničkim sredstvima koja osiguravaju njihovu obradu.
5. Osobni podaci koje subjekt osobnih podataka stavlja na raspolaganje javnosti su PD, pristup neograničenog broja osoba kojima omogućuje subjekt osobnih podataka ili na njegov zahtjev.
6. Blokiranje osobnih podataka – privremeni prestanak obrade osobnih podataka (osim u slučajevima kada je obrada nužna za pojašnjenje osobnih podataka).
7. Uništavanje osobnih podataka - radnje uslijed kojih postaje nemoguće vratiti sadržaj osobnih podataka u informacijski sustav osobnih podataka i (ili) uslijed kojih se uništavaju materijalni nositelji osobnih podataka.
8. Kolačić je dio podataka koji se automatski postavlja na tvrdi disk vašeg računala svaki put kada posjetite web stranicu. Dakle, kolačić je jedinstveni identifikator web stranice preglednika. Kolačići omogućuju pohranjivanje informacija na poslužitelju i pomažu vam u lakšem kretanju webom te vam omogućuju analizu stranice i procjenu rezultata. Većina web preglednika prihvaća kolačiće, ali možete promijeniti svoje postavke da odbijate kolačiće ili da pratite kolačiće. Međutim, neki resursi možda neće raditi ispravno ako su kolačići onemogućeni u pregledniku.
9. Web oznake. Na određenim web stranicama ili e-pošti, Operater može koristiti uobičajenu internetsku tehnologiju "web označavanja" (također poznatu kao "oznake" ili "fina GIF tehnologija"). Web oznake pomažu u analizi izvedbe web stranica, na primjer mjerenjem broja posjetitelja web stranice ili broja "klikova" na ključnim mjestima na stranici web stranice.
10. Operater - organizacija koja, samostalno ili zajedno s drugim osobama, organizira i (ili) provodi obradu osobnih podataka, kao i utvrđivanje svrhe obrade osobnih podataka, sastav osobnih podataka koji se obrađuju, te radnje (operacije) koje se obavljaju s osobnim podacima.
11. Korisnik – korisnik interneta.
12. Stranica je web resurs https://lc-dv.ru, u vlasništvu društva s ograničenom odgovornošću "Pravni centar"
2. Opće odredbe
1. Ova Politika u vezi s obradom osobnih podataka (u daljnjem tekstu Politika) sastavljena je u skladu sa stavkom 2. članka 18.1 Saveznog zakona „O osobnim podacima” br. 152-FZ od 27. srpnja 2006., kao kao i drugi regulatorni pravni akti Ruske Federacije u područjima zaštite i obrade osobnih podataka i odnosi se na sve osobne podatke koje Operater može primiti od Korisnika tijekom korištenja Stranice na Internetu.
2. Operater osigurava zaštitu obrađenih osobnih podataka od neovlaštenog pristupa i otkrivanja, zlouporabe ili gubitka u skladu sa zahtjevima Saveznog zakona od 27. srpnja 2006. br. 152-FZ „O osobnim podacima“.
3. Operater ima pravo mijenjati ovu Politiku. Kada se izvrše izmjene, datum posljednjeg ažuriranja izdanja naveden je u naslovu Politike. Nova verzija Politike stupa na snagu od trenutka objave na web stranici, osim ako novom verzijom Politike nije drugačije određeno.
3. Načela obrade osobnih podataka
1. Obrada osobnih podataka od strane Operatera provodi se na temelju sljedećih načela:
2. zakonitost i poštena osnova;
3. ograničavanje obrade osobnih podataka na postizanje posebnih, unaprijed određenih i legitimnih svrha;
4. sprječavanje obrade osobnih podataka nespojive sa svrhama prikupljanja osobnih podataka;
5. sprječavanje spajanja baza podataka s osobnim podacima čija se obrada provodi u svrhe koje su međusobno nespojive;
6. obrada samo onih osobnih podataka koji zadovoljavaju svrhe njihove obrade;
7. usklađenost sadržaja i opsega obrađenih osobnih podataka s navedenim svrhama obrade;
8. sprječavanje prekomjerne obrade osobnih podataka u odnosu na navedene svrhe njihove obrade;
9. osiguravanje točnosti, dostatnosti i relevantnosti osobnih podataka u odnosu na svrhe obrade osobnih podataka;
10. uništavanje ili depersonalizacija osobnih podataka nakon postizanja ciljeva njihove obrade ili u slučaju gubitka potrebe za postizanjem tih ciljeva, ako Operatoru nije moguće ukloniti povrede osobnih podataka, osim ako je drugačije određeno saveznim zakonom .
4. Obrada osobnih podataka
1. Dobivanje PD.
1. Sve PD treba dobiti od samog ispitanika. Ako se PD ispitanika može dobiti samo od treće osobe, tada se ispitanik o tome mora obavijestiti ili od njega dobiti privolu.
2. Operater mora obavijestiti subjekta PD-a o svrhama, namjeravanim izvorima i metodama dobivanja PD-a, prirodi PD-a koji će biti primljen, popisu radnji s PD-om, razdoblju tijekom kojeg je pristanak valjan i postupku za njegovo opoziva, kao i posljedice odbijanja subjekta PD-a da da pisani pristanak za njihovo primanje.
3. Dokumenti koji sadrže PD nastaju primanjem PD-a putem interneta od subjekta PD-a tijekom njegovog korištenja Stranice.
2. Operater obrađuje osobne podatke ako je prisutan barem jedan od sljedećih uvjeta:
1. Obrada osobnih podataka provodi se uz pristanak subjekta osobnih podataka na obradu njegovih osobnih podataka;
2. Obrada osobnih podataka neophodna je za postizanje ciljeva predviđenih međunarodnim ugovorom Ruske Federacije ili zakonom, za provedbu i ispunjavanje funkcija, ovlasti i odgovornosti koje zakonodavstvo Ruske Federacije dodjeljuje operateru;
3. Obrada osobnih podataka nužna je za provođenje pravde, izvršenje sudskog akta, akta drugog tijela ili službenika, koji podliježe izvršenju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ovršnom postupku;
4. Obrada osobnih podataka nužna je za izvršenje ugovora u kojem je subjekt osobnih podataka stranka ili korisnik ili jamac, kao i za sklapanje ugovora na inicijativu subjekta osobnih podataka ili ugovora prema kojem predmet osobnih podataka bit će korisnik ili jamac;
5. Obrada osobnih podataka nužna je za ostvarivanje prava i legitimnih interesa operatera ili trećih osoba ili za postizanje društveno značajnih ciljeva, pod uvjetom da se ne krše prava i slobode subjekta osobnih podataka;
6. Obrada osobnih podataka se provodi, omogućuje pristup neograničenom broju osoba od strane subjekta osobnih podataka ili na njegov zahtjev (u daljnjem tekstu javno dostupni osobni podaci);
7. Provodi se obrada osobnih podataka koji podliježu objavi ili obveznom objavljivanju u skladu sa saveznim zakonom.
3. Operater može obrađivati PD u sljedeće svrhe:
1. povećanje svijesti subjekta PD-a o proizvodima i uslugama Operatera;
2. sklapanje ugovora s subjektom osobnih podataka i njihovo izvršenje;
3. informiranje subjekta osobnih podataka o novostima i ponudama Operatera;
4. identifikaciju subjekta osobnih podataka na Stranici;
5. osiguravanje poštivanja zakona i drugih propisa iz područja osobnih podataka.
1. Fizičke osobe koje su u građanskopravnim odnosima s Operaterom;
2. Pojedinci koji su korisnici stranice;
5. PD koje obrađuje Operater su podaci primljeni od Korisnika Stranice.
6. Osobni podaci se obrađuju:
1. – korištenje alata za automatizaciju;
2. – bez upotrebe alata za automatizaciju.
7. Pohrana PD.
1. PD predmeta može se primiti, podvrgnuti daljnjoj obradi i prenijeti na pohranu u papirnatom i elektroničkom obliku.
2. PD snimljen na papiru pohranjuje se u zaključanim ormarima ili u zaključanim prostorijama s ograničenim pravima pristupa.
3. PD predmeta obrađenih alatima za automatizaciju za različite namjene pohranjuje se u različite mape.
4. Dokumente koji sadrže osobne podatke nije dopušteno pohranjivati i stavljati u otvorene elektroničke kataloge (servise za razmjenu datoteka) u ISPD-u.
5. PD se pohranjuju u obliku koji omogućuje identifikaciju predmeta PD-a ne dulje nego što to zahtijevaju svrhe njihove obrade, a podliježu uništenju po ostvarenju svrhe obrade ili u slučaju gubitka potrebe za njima. da ih postigne.
8. Uništavanje PD.
1. Uništavanje dokumenata (medija) koji sadrže osobne podatke provodi se spaljivanjem, drobljenjem (mljevenjem), kemijskom razgradnjom, pretvaranjem u bezobličnu masu ili prah. Uništavač se može koristiti za uništavanje papirnatih dokumenata.
2. PD na elektroničkom mediju uništava se brisanjem ili formatiranjem medija.
3. Činjenica uništenja PD dokumentira se aktom o uništenju medija.
9. Prijenos PD.
1. Operater prenosi PD trećim osobama u sljedećim slučajevima:
– subjekt je izrazio svoj pristanak na takve radnje;
– prijenos je predviđen ruskim ili drugim primjenjivim zakonodavstvom u okviru postupka utvrđenog zakonom.
2. Popis osoba na koje se prenosi PD.
Treće strane na koje se PD prenosi:
Operater prenosi PD na Legal Center LLC (koji se nalazi na adresi: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, ured 301) u svrhe navedene u članku 4.3 ove politike. Operater povjerava obradu PD-a Pravnom centru LLC uz suglasnost subjekta PD-a, osim ako nije drugačije određeno saveznim zakonom, na temelju ugovora sklopljenog s tim osobama. Pravni centar LLC obrađuje osobne podatke u ime Operatera i dužan je pridržavati se načela i pravila za obradu osobnih podataka predviđenih Saveznim zakonom br. 152.
5. Zaštita osobnih podataka
1. U skladu sa zahtjevima regulatornih dokumenata, Operater je stvorio sustav zaštite osobnih podataka (PDS), koji se sastoji od podsustava pravne, organizacijske i tehničke zaštite.
2. Podsustav pravne zaštite je kompleks pravnih, organizacijskih, upravnih i regulatornih dokumenata koji osiguravaju stvaranje, djelovanje i unapređenje sustava pravne zaštite.
3. Podsustav organizacijske zaštite uključuje organizaciju upravljačke strukture CPPD-a, sustav izdavanja dozvola, te zaštitu podataka u radu sa zaposlenicima, partnerima i trećim osobama.
4. Podsustav tehničke zaštite obuhvaća skup tehničkih, programskih, programskih i hardverskih alata koji osiguravaju PD zaštitu.
5. Glavne mjere zaštite od PD koje koristi Operater su:
1. Imenovanje odgovorne osobe za obradu PD koja organizira obradu PD, osposobljavanje i podučavanje, unutarnju kontrolu pridržavanja uvjeta zaštite od PD od strane ustanove i njezinih zaposlenika.
2. Identifikacija aktualnih prijetnji sigurnosti osobnih podataka pri njihovoj obradi u ISPD-u te izrada mjera i mjera zaštite osobnih podataka.
3. Izrada politike obrade osobnih podataka.
4. Utvrđivanje pravila za pristup osobnim podacima koji se obrađuju u ISPD-u, kao i osiguranje evidentiranja i evidentiranja svih radnji izvršenih s osobnim podacima u ISPD-u.
5. Utvrđivanje individualnih lozinki zaposlenicima za pristup informacijskom sustavu u skladu s njihovim proizvodnim obvezama.
6. Primjena alata za informacijsku sigurnost koji su prošli postupak ocjene sukladnosti prema utvrđenom postupku.
7. Certificirani antivirusni softver s redovito ažuriranim bazama podataka.
8. Usklađenost s uvjetima koji osiguravaju sigurnost osobnih podataka i isključuju neovlašteni pristup istima.
9. Otkrivanje činjenica neovlaštenog pristupa osobnim podacima i poduzimanje mjera.
10. Vraćanje osobnih podataka izmijenjenih ili uništenih zbog neovlaštenog pristupa istima.
11. Obuka zaposlenika Operatera koji su izravno uključeni u obradu osobnih podataka o odredbama zakonodavstva Ruske Federacije o osobnim podacima, uključujući zahtjeve za zaštitu osobnih podataka, dokumente koji definiraju politiku Operatera u vezi s obradom osobnih podataka, lokalne zakone o obradi osobnih podataka.
12. Provedba unutarnje kontrole i revizije.
6. Osnovna prava subjekta osobnih podataka i obveze Operatera
1. Osnovna prava subjekta osobnih podataka.
Ispitanik ima pravo pristupa svojim osobnim podacima i sljedećim informacijama:
1. potvrda činjenice obrade PD od strane Operatera;
2. pravne osnove i svrhe obrade PD-a;
3. ciljeve i metode obrade PD koje koristi Operater;
4. naziv i sjedište Operatera, podaci o osobama (osim zaposlenika Operatera) koje imaju pristup PD ili kojima se PD može priopćiti na temelju ugovora s Operaterom ili na temelju saveznog zakona;
5. uvjete obrade osobnih podataka, uključujući razdoblja njihove pohrane;
6. postupak za ostvarivanje prava predviđenih ovim Saveznim zakonom od strane subjekta osobnih podataka;
7. ime ili prezime, ime, patronim i adresa osobe koja u ime Operatera obrađuje PD, ako je obrada dodijeljena ili će biti dodijeljena takvoj osobi;
8. kontaktiranje Operatera i slanje zahtjeva;
9. podnošenje žalbe na postupanje ili nepostupanje Operatera.
10. Korisnik Stranice može u bilo kojem trenutku povući svoju suglasnost za obradu PD-a slanjem e-poruke na sljedeću e-mail adresu: [e-mail zaštićen], ili slanjem pismene obavijesti na adresu: 680020, Khabarovsk, ul. Gamarnika, kuća 72, ured 301
jedanaest. Nakon primitka takve poruke, obrada PD Korisnika će se zaustaviti i njegov PD će biti izbrisan, osim u slučajevima kada se obrada može nastaviti u skladu sa zakonom.
12. Odgovornosti operatera.
Operater je dužan:
1. prilikom prikupljanja PD dati podatke o obradi PD;
2. u slučajevima kada PD nije zaprimljen od subjekta PD-a, obavijestiti subjekta;
3. ako ispitanik odbije dati PD, ispitaniku se objašnjavaju posljedice takvog odbijanja;
5. poduzeti potrebne pravne, organizacijske i tehničke mjere ili osigurati njihovo donošenje radi zaštite PD-a od neovlaštenog ili slučajnog pristupa istom, uništenja, izmjene, blokiranja, kopiranja, davanja, distribucije PD-a, kao i od drugih protupravnih radnji u odnosu na PD;
6. daje odgovore na zahtjeve i žalbe subjekata osobnih podataka, njihovih zastupnika i ovlaštenog tijela za zaštitu prava subjekata osobnih podataka.
7. Značajke obrade i zaštite podataka prikupljenih korištenjem Interneta
1. Postoje dva glavna načina na koje Operater prima podatke putem Interneta:
1. Pružanje PD od strane PD subjekata ispunjavanjem Site obrazaca;
2. Automatski prikupljene informacije.
Operater može prikupljati i obrađivati informacije koje nisu PD:
3. informacije o interesima Korisnika na Stranici na temelju unesenih upita korisnika Stranice o uslugama i robi koja se prodaje i nudi na prodaju u svrhu pružanja ažurnih informacija Korisnicima prilikom korištenja Stranice, kao i generalizacija i analiza informacija o tome koji su dijelovi Stranice, usluge, proizvodi u najvećoj potražnji među Korisnicima Stranice;
4. obrada i pohranjivanje upita za pretraživanje Korisnika stranice u svrhu sažimanja i stvaranja statistike o korištenju odjeljaka stranice.
2. Operater automatski prima određene vrste informacija dobivenih tijekom interakcije Korisnika sa Stranicom, dopisivanja putem e-pošte, itd. Govorimo o tehnologijama i uslugama kao što su kolačići, Web oznake, kao i Korisničke aplikacije i alati.
3. Istodobno, web oznake, kolačići i druge tehnologije nadzora ne omogućuju automatsko primanje PD-a. Ako korisnik web-mjesta, prema vlastitom nahođenju, pruži svoj PD, na primjer, prilikom ispunjavanja obrasca za povratne informacije, tek tada se pokreću procesi automatskog prikupljanja detaljnih informacija radi lakšeg korištenja web-mjesta i/ili poboljšanja interakcije s Korisnici.
8. Završne odredbe
1. Ova Politika je lokalni regulatorni akt Operatera.
2. Ova Politika je javno dostupna. Javna dostupnost ove Politike osigurava se objavom na web stranici Operatera.
3. Ova se Politika može revidirati u bilo kojem od sljedećih slučajeva:
1. kada se promijeni zakonodavstvo Ruske Federacije u području obrade i zaštite osobnih podataka;
2. u slučajevima zaprimanja uputa od nadležnih državnih tijela za otklanjanje nedosljednosti koje utječu na opseg Politike
3. odlukom Operatera;
4. pri promjeni svrhe i uvjeta obrade PD-a;
5. pri promjeni organizacijske strukture, strukture informacijskih i/ili telekomunikacijskih sustava (ili uvođenju novih);
6. pri korištenju novih tehnologija za obradu i zaštitu osobnih podataka (uključujući prijenos, pohranu);
7. kada postoji potreba za promjenom procesa obrade osobnih podataka koji se odnose na aktivnosti Operatera.
4. U slučaju nepoštivanja odredaba ove Politike, Društvo i njegovi zaposlenici odgovorni su u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.
5. Praćenje usklađenosti sa zahtjevima ove Politike provode osobe odgovorne za organizaciju obrade podataka Društva, kao i za sigurnost osobnih podataka.
M.G. Moshkovich, odvjetnik
Inspektore, možda se možemo dogovoriti?
Kako i zašto se sklapa ugovor o nagodbi s poreznim vlastima
Čini se da je pomirenje stranaka u poreznom sporu u suprotnosti s glavnom svrhom porezne službe - prikupljanjem više poreza za proračun. Međutim, zakon ne zabranjuje nagodbu s poreznim vlastima Umjetnost. 190 Kodeksa arbitražnog postupka Ruske Federacije. Od nedavno su se takvi sporazumi o nagodbi pojavili u praksi, Rješenje Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 26. lipnja 2012. br. 16370/11; FAS MO od 22. ožujka 2013. br. A40-41103/12-91-228, a Federalna porezna služba preporučila je lokalnim poreznim vlastima da uzmu u obzir ovu praksu Dopis Federalne porezne službe od 2. listopada 2013. br. SA-4-7/17648, odlučili smo vam reći kako bi se to trebalo dogoditi.
Što je sporazum o nagodbi
Usmeni dogovori s inspektorima prilikom očevida vjerojatno su mnogima poznati. Međutim, oni nemaju nikakve veze s nagodbama. Ugovor o nagodbi je pisani dokument u kojem stranke u pravnom sporu dogovaraju uvjete njegovog raskida. Odnosno, pitanje potpisivanja sporazuma može se pojaviti samo ako je žalba na odluku inspektora Federalnoj poreznoj službi već završena, vaša je organizacija podnijela zahtjev sudu i prihvaćena je na razmatranje.
Podsjećamo vas da će se od 1. siječnja 2014. na sve odluke Federalne porezne službe morati žaliti višem poreznom tijelu pred sudom (uključujući "neprovjerene" i "proceduralne").
Mirovni dogovor je dobrovoljan, a strane samostalno određuju uvjete mirenja. Sud ocjenjuje samo gotov nacrt sporazuma o predmetu dio 3 čl. 139 Kodeksa arbitražnog postupka Ruske Federacije:
- kršenje prava drugih;
- suprotnosti sa zakonom.
Ako sud tako nešto ne vidi u sporazumu, odobrit će ga i time će se okončati postupak. 2. dio čl. 150 Kodeksa arbitražnog postupka Ruske Federacije.
U ovom slučaju sud ne iznosi svoje stajalište o slučaju, on samo bilježi vaše dogovore s poreznim vlastima. Stoga se nemojte iznenaditi ako se, primjerice, odluka donesena u drugom sličnom sporu razlikuje od ishoda vašeg sporazuma o nagodbi.
Kada i zašto sklapate ugovor o nagodbi?
Sporazum se može potpisati u bilo kojoj fazi postupka, pa čak iu fazi izvršenja sudske odluke. 1. dio čl. 139 Kodeksa arbitražnog postupka Ruske Federacije. Primjerice, 2012. godine sporazum o poreznom sporu odobrio je Vrhovni arbitražni sud, odnosno sklopljen je nakon razmatranja spora na trostupanjskim sudovima.
Što se tiče značenja sporazuma o nagodbi, pretpostavlja se da svaka od strana treba dobiti neku korist za sebe. Osim toga, i vi i porezna uprava uštedjet ćete vrijeme i novac koji biste inače morali potrošiti na daljnje sudske postupke.
Oko čega se možete cjenkati s poreznim vlastima
U običnom poslovnom sporu, primjerice o neispunjavanju uvjeta ugovora o nabavi ili pružanju usluga, stranke imaju pravo na bilo kakve ustupke jedna drugoj prilikom sklapanja ugovora o nagodbi. Dogovorite se o odgodi ili potpunom oprostu duga, odricanju od kazne i tako dalje. S poreznim obvezama sve je puno kompliciranije – one su propisane zakonom. klauzula 1 čl. 3 Porezni zakon Ruske Federacije. Ali, kao što je praksa pokazala, o nekim pitanjima još uvijek vrijedi razgovarati.
Tumačenje poreznih pravila
Savezna porezna služba nikada se neće složiti da nećete platiti zaostatke koji su rezultat jasnog kršenja Poreznog zakona. Na primjer, ako neiskusni računovođa jednostavno zaboravi uplatiti porez na vrijeme.
KAŽEMO UPRAVITELJU
Predlaganje sporazuma o nagodbi, Ne biste trebali inzistirati da inspekcija odbije nesporne zahtjeve. Ali možete se "igrati" s kontroverznim pitanjima.
Istodobno, Porezni zakon prepun je dvosmislenih normi, čije tumačenje varira ovisno o stajalištima Ministarstva financija (FTS) i sudskoj praksi. Ako se sudovi ne slažu sa stavom regulatornih tijela o određenom pitanju, inspekcija može izgubiti. U tom slučaju možete ponuditi poreznim vlastima nagodbu: one priznaju da su pogriješile (i stoga odbijaju dodatne naplate, penale i novčane kazne) u jednom dijelu pobijane odluke, a vi se slažete s njihovim stavom u ostatku. Tako je FAS Moskovska regija odobrila sporazum o nagodbi, u kojem je, posebice, str. 1., 2. izreke Odluke Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 22. ožujka 2013. br. A40-41103/12-91-228:
- porezno tijelo priznalo je legitimnim stajalište organizacije o epizodama vezanim uz obračun tečajnih razlika u sastavu „profitabilnih” prihoda i rashoda i odbitak PDV-a na rashode budućih razdoblja (u smislu troška stvarno pružene usluge u tekućem razdoblju);
- organizacija se složila s nalazima revizije da je nezakonito smanjiti "profitabilnu" osnovicu za iznos gubitaka zbog nedostatka potrebnih dokumenata.
Napomenimo da su ovom sporazumu prethodile dvije sudske odluke (prvostupanjske i drugostupanjske), koje su situaciju ocijenile upravo na ovaj način.
IZ AUTENTIČNIH IZVORA
Sudac Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, kandidat pravnih znanosti, izvanredni profesor
“Porezne vlasti moraju uzeti u obzir sudsku praksu već u predraspravnoj fazi spora. Stoga je odbijanje dodatnih procjena prilikom sklapanja sporazuma o nagodbi (uzimajući u obzir dosadašnju praksu) samo ispravak pogreške poreznih vlasti. Mogu se, naravno, uzeti u obzir i kasnije sudske odluke.”
Razdoblje obračunavanja kazne
Kazne se obračunavaju za svaki dan kašnjenja plaćanja poreza. klauzula 3 čl. 75 Porezni zakon Ruske Federacije. Čini se da je "ovdje pregovaranje neprikladno" - ako postoji kašnjenje, onda bi trebale postojati kazne. Ali u jednom od nedavno odobrenih sporazuma o nagodbi, Savezna porezna služba obvezala se da neće naplaćivati kazne za razdoblje od datuma donošenja odluke o "verifikaciji" do datuma odobrenja sporazuma o nagodbi od strane suda. Rješenje Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 26. lipnja 2012. br. 16370/11.
U ovom slučaju razlozi za dodatni razrez poreza bili su nejasni. Može se pretpostaviti da su se porezne vlasti odlučile odreći kazni kako bi učvrstile svoju poziciju i izbjegle rizik od VAS negativne odluke.
Pisali smo više o ovom slučaju:Dakle, cjenkajte se - možda upali.
Podsjetimo, poštivanje pojašnjenja Ministarstva financija u potpunosti vas oslobađa penala. klauzula 8 čl. 75 Porezni zakon Ruske Federacije. Ali organizacijama je ponekad teško dokazati da su ta objašnjenja relevantna za njihov problem. U sporazumu o nagodbi, porezne vlasti to mogu priznati u zamjenu za vaše ustupke. Vaš je zadatak pružiti im koliko-toliko prikladna objašnjenja koja se mogu navesti na kontroverznu situaciju.
Odgoda (na rate)
Prema zakonu, Federalna porezna služba ima pravo odlučiti o odgodi (obroku) samo u odnosu na porez na dohodak, kada je obveza plaćanja ovog poreza na građanima koji nisu poduzetnici. subp. 6. stavak 1. čl. 63. st. 8. čl. 61 Porezni zakon Ruske Federacije; str. 15-17 Naredbe, odobreno. Nalogom Federalne porezne službe od 28. rujna 2010. br. MMV-7-8/469@. U ostalim slučajevima, pitanje je u nadležnosti Savezne porezne službe ili Savezne porezne službe. U sudskoj praksi postoji primjer odbijanja odobrenja ugovora o nagodbi uz uvjet odgode plaćanja poreza u Rješenje FAS VSO od 10. prosinca 2003. br. A69-883/03-8-F02-4285/03-S1. Hoće li se ubuduće o tome moći pregovarati s inspekcijom? Još nije jasno.
RAZMJENA ISKUSTAVA
Voditelj ruske porezne prakse u Linklatersu, izvršni tajnik ruskog ogranka Međunarodne porezne udruge
“Pitanje odobravanja poreznom obvezniku odgode (obroka) plaćanja zaostalih obveza rješava se na način utvrđen Poreznim zakonom. Riječ je o neovisnom postupku, a davanje takve odgode (obroka) u okviru nagodbe kada porezni obveznik pobija odluku poreznog tijela pred sudom, po mom mišljenju, čini se neutemeljenim.”
Sutkinja VAC iznijela je drugačije mišljenje.
IZ AUTENTIČNIH IZVORA
“Odgodu plaćanja moguće je ugovoriti u okviru nagodbe između poreznog obveznika i poreznog tijela. O tome svjedoči praksa sklapanja ugovora o nagodbi.”
Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije
Dobar iznos
Smanjenje kazne pogodna je tema za pregovore. Porezne vlasti imaju pravo priznati razne okolnosti kao olakotne; ograničenja za smanjenje kazne također nisu ograničena. subp. 3 str. 1 čl. 112. st. 3. čl. 114 Porezni zakon Ruske Federacije.
Vaše odricanje od zakonskih zahtjeva
Što se tiče olakšica, organizacija (kao i samostalni poduzetnik) je u povoljnijem položaju od poreznih vlasti - lako može odustati od svojih zahtjeva. Ovo treba iskoristiti. Na primjer, osporavate odbijanje povrata PDV-a i tražite kamate za zakašnjeli povrat. Natjerajte inspektore da potpišu sporazum u kojem priznaju legitimnost povrata poreza u zamjenu za vaše odricanje od pravnog interesa.
Isto vrijedi i za pravne troškove. Ako pobijedite, inspekcija će im morati vratiti novac. Praksa posljednjih godina pokazuje da sudovi obvezuju porezne vlasti da isplate ponekad vrlo velike iznose pobjedničkim organizacijama. Tako je 2012. godine od jednog od inspektora moskovske savezne porezne službe vraćeno gotovo 3 milijuna rubalja. troškovi organizacije za pravne zastupnike Rješenje Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 15. ožujka 2012. br. 16067/11. U drugom slučaju inspekcijom je vraćeno više od 3,6 milijuna rubalja. za kompenzaciju troškova plaćanja bankovne garancije koju je CJSC uzeo kao protukolateral Rješenje Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 20. kolovoza 2013. br. A40-43967/10-129-228. Sve su to proračunski gubici, a poreznoj službi je u interesu da ih izbjegne. Stoga možete u potpunosti ili djelomično odbiti primiti naknadu za pravne troškove u zamjenu za činjenicu da se inspektori slažu s vašim stavom i odbiju dodatne naknade.
Kakav je postupak sklapanja ugovora o nagodbi
I vi i porezne vlasti imate pravo ponuditi nagodbu. Usput, u fazi pripreme predmeta za suđenje, sudac bi trebao pokušati potaknuti stranke na pomirenje subp. 2 sata 1 žlica. 135, dio 1 čl. 138 Kodeksa arbitražnog postupka Ruske Federacije.
Kako bi dijalog bio sadržajniji, bolje je odmah pripremiti vlastitu verziju sporazuma (u pisanom obliku). To je zadatak odvjetnika, a vi samo kažete upravitelju da imate takvu priliku. Također objasnite gdje su inspektori slabi u pitanjima (kako bi pomogli u planiranju taktike pregovaranja).
Pripremljeni projekt poslati inspekcijama i saslušati prijedloge poreznih vlasti. Ako se slažete, tada na sljedećem sudskom ročištu predstavnik vaše organizacije mora podnijeti zahtjev za odobrenje sporazuma o nagodbi i dostaviti sudu njegov tekst, potpisan od strane vašeg predstavnika i predstavnika Federalne porezne službe.
Oblik sporazuma o nagodbi nije strogo reguliran, ali postoji niz obveznih zahtjeva za njega. Pogledajmo ih na primjeru.
Društvo s ograničenom odgovornošću "Romashka" koje zastupa zastupnik Sergeev Igor Aleksandrovich, djelujući na temelju punomoći 2. dio čl. 62, dio 1 čl. 140 Kodeksa arbitražnog postupka Ruske Federacije b/n od 26.08.2013., u daljnjem tekstu tužitelj, i Inspektorat Federalne porezne službe Moskve br. 14 zastupan od strane predstavnika Ponomareva Anna Anatolyevna, postupajući na temelju punomoći Punomoć predstavnika vaše organizacije i Federalne porezne službe mora sadržavati izravnu naznaku prava na sklapanje sporazuma o nagodbi 2. dio čl. 62, dio 1 čl. 140 Kodeksa arbitražnog postupka Ruske Federacije br. 23 od 02.09.2013., u daljnjem tekstu tuženik, koji su stranke u predmetu br. A63-1540/2012, koji je u obradi pred Arbitražnim sudom u Moskvi, sklopili su ovaj sporazum o nagodbi kako slijedi:
1. Tuženik priznaje da je tužitelj zakonito primijenio porezne olakšice za porez na dodanu vrijednost na temelju računa od 01.06.2012 br. 7737-7739 izdanih od strane Khim-snab-ser-vis OJSC.
2. Tuženik potvrđuje da tužitelj ima pravo na povrat poreza na dodanu vrijednost u iznosu od 1.690.674 (jedan milijun šeststo devedeset tisuća šeststo sedamdeset četiri) rubalja i obvezuje se vratiti taj iznos do 20. prosinca 2013. godine.
3. Tužitelj se odriče zahtjeva za kamate za zakasnili povrat poreza na dodanu vrijednost.
4. Tužitelj neće potraživati naknadu za troškove postupka u ovom predmetu.
Ugovor mora sadržavati precizne podatke o dogovorima strana (iznosi, rokovi, uvjeti itd.) 2. dio čl. 140 Kodeksa arbitražnog postupka Ruske Federacije5. Ovaj sporazum o nagodbi sastavljen je u tri primjerka, Sporazum se sastavlja u pisanom obliku u broju primjeraka prema broju stranaka koje ga potpisuju te još jedan primjerak za sud. Dio 4 čl. 140 Kodeksa arbitražnog postupka Ruske Federacije imaju jednaku pravnu snagu, po jedan primjerak za svaku stranku i jedan primjerak za prilog materijalima predmeta.
| Zastupnik tužitelja (po punomoći) | Zastupnik tuženika (po punomoći) | subp. 13. stavak 1. čl. 265, sub. 8. stavak 7. čl. 272 Porezni zakon Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 18. ožujka 2008. br. 03-03-06/2/27. Uostalom, rješenje o odobrenju ugovora o nagodbi stupa na snagu odmah dio 8 čl. 141 Kodeksa arbitražnog postupka Ruske Federacije.
“Poreznici su došli kod nas s terenskom kontrolom i odmah dali do znanja koliki iznos dodatnog poreza žele dobiti - oko milijun. Ovo je u redu? Je li se nekome to dogodilo? - pita se jedan od poduzetnika na popularnom forumu klerk.ru.
Kako se pokazalo, to se dogodilo mnogim ljudima. Primjerice, Olga, organizacija čije je djelovanje vezano uz sport, izjavila je za Forbes da su dva od tri terenska nadzora obavljena upravo po ovoj shemi: “Ako su poreznici adekvatni ljudi i spremni su pregovarati, onda mi su samo sretni. Iznosi su u oba slučaja bili manji od milijun.” Prema njezinu mišljenju, u takvim “džentlmenskim” dogovorima nema ništa loše: uostalom, inspektori ne trpaju novac u džep, već ga prebacuju u proračun.
Pod uvjetom anonimnosti, bivši porezni inspektor ispričao je za Forbes kako su on i njegovi kolege određivali s kojim se poduzetnicima mogu dogovoriti: “Takve tehnike prakticiraju se s “pokornim” tvrtkama koje se boje otkrivanja ozbiljnih prekršaja ili se jednostavno ne žele svađati. s poreznom upravom. Najlakše je navodno izgubiti “primar”, odnosno akte o primopredaji robe, rada ili usluge, otpremnice ili fakture. U nekim slučajevima nacrt izvješća o poreznoj kontroli na licu mjesta pripremaju tvrtke kojima je lakše “pronaći prekršaje” za unaprijed dogovoreni iznos.”
Ova praksa posebno se raširila u posljednje tri godine. Činjenica je da je u svibnju 2007. vodstvo Federalne porezne službe izradilo koncept planiranja inspekcija na licu mjesta. Suština dokumenta svodi se na to da inspektori, vođeni posebnim kriterijima, iz cijele mase tvrtki moraju odabrati samo one sumnjive i njima odrediti reviziju. Kriterija je jedanaest, a oni su i službeno objavljeni. Među njima su niske plaće u organizaciji, gubici, značajan udio poreznih olakšica (u odnosu na prihod), izgradnja lanca posrednika i česta "migracija" tvrtke između različitih inspekcija, pa čak i regija.
Dužnosnici su vrlo zadovoljni svojim konceptom. Sada kažnjavaju poreznike čije kontrole nisu donijele puno novca u proračun - jer to znači da su revizori pogriješili s predmetom. Vrlo brzo je poziv nadležnih “Idi tamo gdje ima prekršaja” u teritorijalnim inspekcijama pretvoren u “Kad odeš, vrati se s novcem”.
“Vodstvo Federalne porezne službe očito zamišlja ovakve jajoglave intelektualne inspektore koji klikaju po tipkovnici i matematički precizno identificiraju prekršitelje. Ali ovo je potpuna utopija! - kaže Mikhail Orlov, porezni pravnik, predsjednik stručnog vijeća pri Odboru Državne dume za proračun i poreze. — Na “teritorijima” ima ljudi čija inteligencija tjera na sumnju da imaju više ili čak srednje obrazovanje. Kakva predtestna analiza, o čemu ti pričaš? Nasumično izaberu tvrtku iz baze podataka, kažu sebi: “Ovdje moram dobiti 5 milijuna po nalogu” - i žustro hodaju. Jasno je da idu u pristojne tvrtke. Onda, vidite, puno je bolje sjediti u uredu renomirane tvrtke i prebirati po urednim datotekama primarnih dokumenata ili proučavati elektronički generirane porezne registre nego tražiti podzemnu tvornicu votke koja uopće ne plaća porez, a njezin direktor izgleda poput zločinca i iz kojega nisu živi izaći će."
Formalno, plaća inspektora ne ovisi o rezultatima revizije. Ali samo formalno. Osim plaće, postoje i tzv. sredstva novčane stimulacije za zaposlenike.” Za one koji rade na terenu ili odjelu uredske inspekcije, povećavajući koeficijenti izravno ovise o veličini utvrđenih dugova. Visina “materijalnog poticaja” može biti višestruko veća od osnovne plaće.
Koliko su plaćeni inspektori? Na primjer, državni porezni inspektor u odjelu terenske inspekcije Moskovske federalne porezne službe br. 6 prima do 12.000 rubalja (podaci s web stranice nalog.superjob.ru). Očito su “materijalni poticaji” jedini razlog za rad na takvoj poziciji. Da bi dobio bonus, poreznik mora ispuniti plan zaostatka. A ti brojevi mu dolaze "odozgo". Prema časopisu Glavbukh, 2009. godine čak su poduzete mjere do i uključujući internu istragu protiv inspektora koji su prikupili dodatne troškove manje od milijun rubalja na temelju rezultata jedne inspekcije.
“Imamo vrlo čudan sustav. Prvo, Ministarstvo gospodarskog razvoja daje prognozu kakav će biti gospodarski razvoj sljedeće godine. Uobičajeno, neka bude 1%. Zatim Ministarstvo financija “prekriva” porezno zakonodavstvo na prognozu i kaže, naglašavam, uvjetno – uz gospodarski rast od 10%, porezni prihodi će se povećati za milijardu rubalja”, objašnjava Orlov. — A onda se ta brojka, 1 milijarda rubalja, rasprši po regionalnim odjelima. Grubo govoreći, Moskva bi trebala dati 200 milijuna više nego lani, Tyumen - 100 milijuna itd. Odnosno, svaka inspekcija dobiva specifičan zadatak. Tragedija je u tome što ako se iznos ne prikupi, mogu postojati dva razloga: ili su inspektori loše obavili posao ili su Ministarstvo gospodarskog razvoja i Ministarstvo financija pogriješili u izračunima i napravili pogrešnu prognozu. Ali druga verzija se nikad ne razmatra: porezna služba je uvijek kriva za manjak poreza.”
Na ovoj pozadini, prijedlog poreznih vlasti o "džentlmenskom" sporazumu izgleda prilično prijateljski. Uostalom, ako tvrtka odbije, inspektori će svejedno naplatiti taj novac, čak i ako moraju smisliti neke izmišljene prekršaje. Prema riječima poreznih pravnika, u posljednje je vrijeme u uporabi izraz “ekonomski neopravdani izdaci”. To znači da revizori odbijaju priznati kupnju opreme tvornice u inozemstvu kao trošak s obrazloženjem da bi se slična oprema mogla jeftinije kupiti u Rusiji. “Ako su inspektori ponudili pregovore i ako je iznos bio adekvatan, očito je da će izabrati ovaj put. Ako govorimo o iznosu od 3-5 milijuna rubalja, po mom mišljenju, bolje je dogovoriti se”, nastavlja Orlov. “Porezna uprava ipak neće otići praznih ruku, a čak će se i nepravedna odluka morati pobijati na sudu više mjeseci.”
Inspektori se ne boje u aktu napisati i najsmješnije razloge, budući da daljnje ukidanje sudske odluke neće imati gotovo nikakve posljedice na njihove plaće. Arbitraža može trajati do godinu i pol do dvije godine. A ako poreznici uspiju naplatiti novac (imaju to pravo učiniti prije sudske odluke, nakon neosporne provjere naloga za naplatu banci), tvrtka može jednostavno “ne preživjeti” do kraja suđenje, odlazak u stečaj.
Međutim, unatoč svim argumentima, neki poslovni ljudi u osnovi ne pristaju na takve sheme. Vladimiru, glavnom računovođi male građevinske tvrtke u blizini Moskve, ponuđeno je da “izgubi” fakture, odnosno odbije odbiti PDV u iznosu nešto više od milijun rubalja. On je to kategorički odbio. Inspektori su se uvrijedili, optužili tvrtku za “smiješne”, kako kaže Vladimir, prekršaje i pokušali naplatiti dodatni iznos od gotovo tri milijuna kuna. Suđenje je sada u tijeku. Rijetki su takvi slučajevi...
A inspekcije je uvijek bilo i bit će je. Prilikom rješavanja ovih sukoba, stranke se moraju rukovoditi i odredbama poreznog zakonodavstva i normama Zakona o arbitražnom postupku.
Tako je Savezni zakon br. 153-FZ od 2. srpnja 2013. uveo obvezni žalbeni postupak prije suđenja za gotovo sve nenormativne akte poreznih vlasti, kao i njihove radnje (nečinjenje) koje, po mišljenju poreznog obveznika, povrijediti ili povrijediti njegova prava. Postoje sljedeće iznimke od ovog pravila:
- protiv nenormativnih akata kao i radnji (nedjelovanja) svojih službenika može se žaliti samo sudu;
- Na nenormativne akte donesene na temelju rezultata razmatranja prigovora (žalbi), po izboru poreznog obveznika, može se uložiti žalba višem poreznom tijelu ili sudu.
Ali čak i uz ovaj postupak, ne mogu se svi porezni sporovi riješiti mirno. Mnoga neriješena pitanja završe pred arbitrima. Inicijator žalbe sudu može biti porezni obveznik ili inspekcija.
Stranke u sporu u bilo kojoj fazi procesa ili prilikom izvršenja sudske odluke mogu pribjeći postupcima mirenja, od kojih je najveći dio sklapanje sporazuma o nagodbi.
Sudski proces, bez obzira na razlog spora (primjerice, oko naplate zaostalih obveza), uvijek zahtijeva puno truda i vremena, a donosi i značajne financijske troškove. Prije donošenja odluke, arbitri moraju proučiti sve dokumente predstavljene u materijalima predmeta, povezati njihov sadržaj s odredbama zakona i, ako je potrebno, odrediti različite preglede (na primjer, rukopis). A ni donesena odluka ne znači da je nesuglasica riješena, jer strana u sporu koja se ne slaže s odlukom ima pravo žalbe.
S tim u vezi, strankama koje sudjeluju u postupku zakonom je dana mogućnost da samostalno riješe sporno pitanje. Dakle, sporne strane u bilo kojoj fazi arbitražnog procesa ili tijekom izvršenja sudske odluke mogu pribjeći postupcima mirenja, od kojih je najčešći sklapanje sporazuma o nagodbi. Može se sklopiti u bilo kojem slučaju (na primjer, stečaj), osim ako je drugačije propisano odredbama Zakonika o arbitražnom postupku i drugim saveznim zakonom. Pri razmatranju poreznog spora ovaj se postupak iznimno rijetko koristio, jer do sada nije bilo jasno imaju li porezne vlasti pravo sklapati takve sporazume. Međutim, danas je Federalna porezna služba pojasnila da je sklapanje sporazuma o nagodbi između porezne službe i poreznog obveznika moguće (pismo Federalne porezne službe Rusije od 2. listopada 2013. br. SA-4-7/17648).
Cjenkanje je primjereno
Porezno tijelo dužno je poštivati zahtjeve zakona, kao i čuvati interese države. Sukladno tome, inspektorat nikada neće pristati na ustupke koji su u suprotnosti s poreznim zakonodavstvom. Ipak, oko nekih je pitanja ipak moguće postići kompromis.
Prvo, porezni ured može pristati na odgodu (ranu plaćanja) za U ovom slučaju, porezni obveznik će najvjerojatnije morati platiti sve postojeće zaostatke, penale i novčane kazne, budući da će uvjet odgode sam po sebi već biti veliki ustupak na dio Federalne porezne službe.
Drugo, dogovorite se o smanjenju iznosa kazni, odnosno skratite razdoblje za koje će se obračunati. Malo je vjerojatno da će inspektorat odbiti u potpunosti ukinuti kazne ako porezni obveznik kasni s plaćanjem poreza. No, moguće je doći, primjerice, do sljedeće mogućnosti rješavanja spora: porezni se obveznik obvezuje platiti sve porezne dugove, a inspekcija zauzvrat naplaćuje penale samo za razdoblje od dana donošenja odluke na temelju o rezultatima revizije do trenutka slanja zahtjeva arbitražnom sudu.
Treće, pregovarajte o smanjenju kazne. Porezno zakonodavstvo predviđa mogućnost smanjenja iznosa novčane kazne najmanje dva puta u usporedbi s iznosom za različite porezne prekršaje. Pritom treba obratiti pozornost na činjenicu da porezna uprava, nakon utvrđivanja olakotnih okolnosti, kaznu gotovo uvijek umanjuje samo za pola, ali ne više (detaljnije u članku „Ublažavanje krivnje okolnostima“ u časopis “Praktično računovodstvo” broj 2, 2013).
Olakotni razlozi uključuju sljedeće (članak 112. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- osobne (obiteljske) prilike;
- prisutnost prijetnje ili prisile (zbog financijske, službene ili druge ovisnosti);
- teška imovinska situacija pojedinca dovedena u poreznu upravu
Ovaj popis nije zaključen, pa se mogu uključiti i druge okolnosti kao razlozi koji mogu pomoći u smanjenju iznosa kazne.
Dakle, možete se pozvati na sljedeće okolnosti: samostalno utvrđivanje i ispravljanje pogrešaka u deklaraciji; plaćanje poreza tijekom razdoblja revizije; počinjeno kazneno djelo nije izazvalo nikakve negativne posljedice; teško stanje organizacije i sl. Također možete pokušati pregovarati o smanjenju kazne za više od polovice. Porezno zakonodavstvo ne sadrži odredbe koje jasno reguliraju koliko puta se kazna može smanjiti.
Dakle, postoji mnogo mogućnosti oko čega se možete dogovoriti s inspektoratom. Glavno je da dijalog bude konstruktivan, da postoji međusobno razumijevanje i želja da se pronađe kompromis.
Postupak sklapanja “mirovnog sporazuma”
Sporazum o nagodbi je dokument koji sadrži uvjete za pomirenje stranaka i okončanje spora. Inicijator sporazuma može biti porezni obveznik ili porezna uprava.
Odlukom o sklapanju sporazuma, strane razgovaraju o svim uvjetima koji će biti uključeni u njega, kao i o ustupcima koje su spremne učiniti. Istodobno, njegove odredbe ne smiju kršiti prava i legitimne interese drugih osoba i biti u suprotnosti sa zakonom.
Prilikom sklapanja nagodbe u poreznom sporu postupak odobravanja razlikuje se od općeprihvaćenog. Stoga se nacrt sporazuma prvo šalje Pravnom odjelu Federalne porezne službe Rusije na odobrenje, a tek nakon primitka dostavlja se sudu na odobrenje. U nedostatku dogovora, ugovori se neće sklapati.
Nakon dogovora o svim pitanjima, strane sastavljaju sporazum, koji mora sadržavati podatke o uvjetima, iznosu i vremenu ispunjenja obveza jedne prema drugoj ili jedne strane prema drugoj. Također može uključivati sljedeće uvjete:
- o odgodi ili obročnom plaćanju ispunjenja obveza od strane tuženika;
- o ustupanju tražbina;
- o potpunom ili djelomičnom oprostu ili priznanju duga;
- o raspodjeli parničnih troškova i sl.
Stoga se nacrt sporazuma najprije mora poslati Pravnom odjelu Federalne porezne službe Rusije na odobrenje. U nedostatku dogovora, sporazumi o nagodbi neće biti sklopljeni.
Ako je sporazum sklopljen, tada je na sljedećem sudskom ročištu potrebno podnijeti prijedlog za odobrenje sporazuma o nagodbi i dostaviti sudu njegov tekst, potpisan od strane poreznog obveznika (njegovog zastupnika) i porezne uprave.
Ugovor o nagodbi sastavlja se i potpisuje za svaku stranu koja ga sklapa, kao i po jedan primjerak za sud. Nakon što sud odobri sporazum o nagodbi, dodatni primjerak prilaže se materijalima predmeta.
Sud, nakon što primi potpisanu verziju isprave, provjerava ne vrijeđa li ona prava drugih osoba i je li u skladu sa zakonom. Ako nema proturječja, sporazum se odobrava, a sud bilježi postignute dogovore.
U slučaju kada se u postupku izvršenja sudske odluke sklapa ugovor o nagodbi, mora se podnijeti na odobrenje arbitražnom sudu prvog stupnja u mjestu izvršenja sudskog akta ili sudu koji je donio odluku.
Budući da je sporazum o nagodbi izravan odraz sporazuma stranaka, njegovo izvršenje mora biti dobrovoljno, kao i unutar vremenskog okvira i pod uvjetima koji su u njemu predviđeni. Ako se sporazum ne izvrši dobrovoljno, oštećenik ima pravo zahtijevati prisilno izvršenje sporazuma. U tom slučaju podnosi se prijedlog sudu za izdavanje rješenja o ovrsi, na temelju kojeg je sporazum predmet ovrhe.
Ugovor o nagodbi ne može se raskinuti niti proglasiti nevažećim. Ponovno ispitivanje predmeta između istih stranaka i po istim osnovama nakon sklapanja “mirovne nagodbe” nije dopušteno.
ISKAZNICA. Šilov, za časopis “Praktično računovodstvo”
Akcijski snimak
Porezna kontrola na licu mjesta briga je ne samo uprave tvrtke i njezinog računovodstva, već i odvjetnika koji u tome imaju važnu ulogu. Stručnjaci su rekli kako odrediti rizik revizije, zašto je potrebno prikupiti dokaze o revnosti pri odabiru druge ugovorne strane unaprijed i koje metode pritiska - legalno i ne tako - koriste porezne vlasti tijekom ispitivanja. Njihov postupak nije tako detaljno uređen kao u kaznenom postupku, ali ispitanici imaju prava koja se moraju zapamtiti. Također ćete saznati koja kršenja mogu biti razlog za otkazivanje dodatnih troškova.
1. Kako porezna uprava radi na poreznim kontrolama?
Zadnjih godina sve manje provjeravaju, a sve više naplaćuju. Prema Federalnoj poreznoj službi, broj poreznih kontrola na licu mjesta u 2016. godini smanjio se za 15%, a kao rezultat toga proračun je primio 173 milijarde rubalja, što je 21% više nego 2015. godine. Ovakvi rezultati postignuti su, između ostalog, i zahvaljujući preliminarnoj analizi: plan nadzora uključuje tvrtke s najvećim mogućim iznosom stvarnih dodatnih vremenskih razgraničenja. A prije odlaska u inspekciju (ovo nije jeftino zadovoljstvo za proračun), porezni obveznik može biti zamoljen da doplati "mirno"
Ukupno je 2016. iz proračuna svih razina prisilno naplaćeno gotovo 770 milijardi rubalja. - to je 14 posto više nego 2015. godine, izvijestio je Zamjenik šefa Federalne porezne službe Daniil Egorov. Agencija sve više štiti prava proračuna na sudovima: u 2017. u njezinu je korist riješeno 82% svih dodatnih procjena, izvijestili su Zamjenik načelnika Federalne porezne službe Sergej Arakelov. Štoviše, ako uzmemo broj slučajeva, ispada da je Federalna porezna služba dobila u otprilike polovici, pojašnjava pravnik odjela za porezno i pravno savjetovanje u Rusiji i ZND-u Alexander Grinko. Što je veći iznos potraživanja u predmetu, to se inspektori više trude, objašnjava. S jedne strane, porezne vlasti su počele raditi bolje, priznaje Galina Akchurina, partner , ravnatelj Odjela za porezne parnice. No, s druge strane, nastavlja ona, pravosudni nadzor nad dužnosnicima postao je manje temeljit. Sudovi često zatvaraju oči pred nedostacima u svojim dokazima, kaže Akchurina.
2. Kako utvrditi rizik provođenja očevida?
Rizik se može procijeniti neovisno na temelju kriterija koje je razvila Savezna porezna služba. Njoj je, primjerice, sumnjivo kada tvrtka u prosjeku plaća manje poreza od svojih konkurenata na istom području, prijavljuje gubitke nekoliko razdoblja za redom, ima značajne porezne olakšice i slično (čl. 4.). Pritom porezno tijelo procjenjuje mogućnost ili činjenicu ostvarivanja neopravdane porezne olakšice, što je navedeno u nalogu.
Međutim, pristupi navedeni u njemu su osnovni, a sada mogu postojati i drugi razlozi za inspekciju - na primjer, porezna uprava vidjela je shemu za "fragmentiranje" poslovanja, dionice porezni odvjetnik Semjon Dergačev. Najava revizije mogao bi biti prošireni zahtjev za dostavu dokumenata za razdoblja koja nisu prethodno revidirana, dodaje Grinko. Također je potrebno nadzirati druge ugovorne strane kako bi se vidjelo je li netko od njih zapazio Saveznu poreznu službu kao beskrupulozan.
3. Što se može učiniti prije testa da bude uspješan?
Naravno, potrebno je voditi dokumentaciju u skladu sa zakonom o računovodstvu i zahtjevima drugih propisa. Posebnu pozornost treba obratiti na papire koji se odnose na porezne olakšice, jer je to jedan od temelja za porezni nadzor, podsjeća upravni partner biroa Roman Terehin. Savjetuje da se pri odabiru druge strane unaprijed prikupe dokazi o dužnoj pažnji, jer “ni porezna uprava ni sud vam kasnije neće vjerovati na riječ”. Terekhin preporučuje spremanje stranica web stranica drugih ugovornih strana i njihovih komercijalnih ponuda, dnevnika uredskih propusnica, korespondencije sa službenicima i kopija putovnica menadžera. "Idealno bi bilo održati natječaj za odabir druge ugovorne strane na temelju lokalnih propisa", kaže Terekhin.
Tvrtka mora sama provjeriti je li ispravno izračunala potrebna plaćanja. Praksa poreznih sporova stalno se mijenja, a na sudovima uvelike prevladava proračunski pristup, upozorava Akchurina. Ako ispravite svoje pogreške prije revizije i predate ažurirane izjave, to će vam omogućiti da izbjegnete kazne (od 20% do 40% neplaćenog iznosa) i dodatne kazne, kaže Akchurina. Ona skreće pozornost da se od 1. listopada 2017. povećava visina kazne. Ako plaćanje poreza kasni više od 30 dana, to neće biti 1/300, već 1/150 stope refinanciranja (čl. 4, čl. 75 Poreznog zakona).
4. Kako se pravilno ponašati prilikom razmjene dokumenata s poreznim vlastima?
Morate postupati strogo u skladu sa zakonom. Potrebno je zahtijevati od inspektora da sve zahtjeve formaliziraju na papiru, au svojim odgovorima detaljno navedu popis priloga, kaže Terehin. Popisi će dokazati da dokumente nije potrebno ponovno dostavljati - čak ni u sklopu drugih događanja, napominje Akchurina. Terekhin također preporučuje evidentiranje kršenja rokova inspekcije - kako bi se imalo na što pozvati ako istekne vrijeme za naplatu zaostalih obveza.
Prema Dergachevu, porezne vlasti mogu tražiti dokumente koji imaju vrlo malo veze s obračunom poreza, na primjer, preslike radnih knjižica ili tablice radnog vremena. Ovdje Dergačev savjetuje da pokušate saznati zašto su takvi papiri potrebni i izgradite poziciju na temelju odgovora. Osim toga, inspekcija može zahtijevati da porezni obveznik sam sastavi registre ili tablice podataka u obliku koji odgovara službenicima. Ali oni nemaju pravo svoj posao prebacivati na druge, naglašava Dergačev.
Dešava se da porezna uprava zahtijeva veliku količinu dokumentacije koju nije moguće dostaviti u roku od 10 dana. Potom je potrebno poslati motiviranu molbu za produljenje roka istog dana kada je zahtjev zaprimljen (ili sljedećeg), preporučuje Akchurina. Prema njezinim riječima, to će pružiti priliku za osporavanje kazne iz čl. 126 Porezni kod za kasno pružanje dokumenata.
5. Kako se provode porezna ispitivanja i koja prava imaju ispitanici?
Značajan broj tvrdnji sada se temelji upravo na iskazima svjedoka, kaže Akchurina. Prema njezinim riječima, ne može se ispitati samo voditelj ili glavni računovođa, već i vozači, službenici, zaposlenici koji potpisuju za prihvaćanje dokumenata, tehničko osoblje i tako dalje. Porezni službenici sada često odlaze u dom zaposlenika ili na vikendicu na ispitivanje (često u pratnji službenika za provođenje zakona), kaže odvjetnik FBK-a. U tom slučaju, rekla je, možete zahtijevati službeni poziv. Ispitivanje u takvom "neformalnom" okruženju svojevrsni je psihički pritisak na osobu koja može potpisati predložene papire bez čitanja, upozorava Akchurina.
Preporučljivo je da zaposlenik bude u pratnji odvjetnika tijekom ispitivanja (posebno ako u događaju sudjeluje djelatnik „gospodarske“ policije (OEBiPK)). Neki poreznici dopuštaju samo odvjetnike, jer Porezni zakonik, za razliku od Kodeksa Kaznenog postupka, ne regulira jasno ispitivanje svjedoka, napominje Dergačev. U svakom slučaju, prisutnost kvalificiranog odvjetnika obično umiruje porezne službenike, koji u razgovoru često prelaze ono što je dopušteno.
Svjedočenje treba dati samo na temelju činjeničnih okolnosti. Grinko dijeli općenite savjete:
Bolje je odgovarati približno, bez savršene točnosti, otkrivati pitanja bez detalja, naglašavajući poslovni cilj tvrtke;
Kao odgovor na pitanja o određenim transakcijama, možete se pozvati na tekstove ugovora i primarnih dokumenata;
Nemojte govoriti više nego što bi se trebalo znati na temelju položaja (čak i ako porezni inspektor ima vlastito razumijevanje odgovornosti na poslu);
Ako osoba koju ispitujete ne zna ili nije sigurna, nemojte se ustručavati to reći.
Akchurina podsjeća da sam porezni obveznik, kao dio revizije, može zauzeti aktivan stav: peticijom pozvati one osobe koje mogu govoriti u njegovu obranu. Ako ih službenici izbjegnu nazvati, tvrtka sama može pokrenuti ispitivanje u sklopu postupka osiguranja dokaza kod javnog bilježnika, predlaže Akchurina. Tamo je nužno pozvati poreznike, kaže ona.
6. Koja se kršenja često susreću tijekom ispitivanja?
Prema Dergachevu, dužnosnici često pokušavaju postaviti "kompromitirajuća" pitanja: "Jeste li imenovani direktor?", "Smatrate li se poštenim poreznim obveznikom?" No, prema njegovim riječima, takve provokacije su nezakonite: temelje se na subjektivnoj ocjeni "nominalnosti" i "savjesnosti", dok se svjedočenje daje samo na činjenicama. Kako dodaje Terekhin, inspektori nemaju pravo od svjedoka tražiti uzorke rukopisa. “Kriminalne” prijetnje ne treba shvaćati ozbiljno – one su samo način pritiska, smatra Akchurina. Umjetnost. 128 Poreznog zakona kažnjava se nedolazak na ispitivanje na službeni poziv novčanom kaznom od 1000 rubalja, a nezakonito odbijanje svjedočenja ili davanje lažnog iskaza - 3000 rubalja.
Za razliku od primanja objašnjenja, ispitivanje uključuje bilježenje postavljenih pitanja i odgovora. Ako su pitanja napisana nejasno, a iznošenje iskaza se odvija slobodno, to često omogućuje iskrivljavanje i slobodno tumačenje suštine iskaza, upozorava Akchurina. Savjetuje pratiti kako se riječi svjedoka odražavaju u protokolu, komentirati ga ako je potrebno, pa čak i na vlastitu inicijativu dodati okolnosti koje mogu biti korisne za obranu.
7. Koja su kršenja dovoljno ozbiljna da ponište rezultat inspekcije?
Ako poreznom obvezniku nije bilo dopušteno da osobno ili preko punomoćnika sudjeluje u postupku uvida u revizijski materijal, to je razlog za poništenje dodatnih procjena. Isto vrijedi i za situaciju kada osobi koja se provjerava nije dana mogućnost davanja objašnjenja, kaže se u st. 14. čl. 101. Poreznog zakona. Članak na popis značajnih nedostataka uključuje i druge koji su “doveli ili bi mogli dovesti do donošenja neispravne odluke”, na primjer, nepravilno obavještavanje. Ali porezne vlasti sada rijetko prave velike krive proračune, priznaje nekoliko odvjetnika.
Terekhin nastavlja popis kršenja:
- nedopustivo je kada iznos dodatno utvrđenog poreza u rješenju premašuje iznos iz zapisnika o nadzoru ili je povreda u rješenju bitno prekvalificirana;
- dodatna procjena može se smatrati nezakonitom ako su glavni dokazi za nju dokumenti dobiveni u suprotnosti sa zakonom (na primjer, vještačenja dobivena bez znanja poreznog obveznika ili dokumenti službenika za provedbu zakona koji ne ispunjavaju zahtjeve Zakona “ O operativno istražnim radnjama”).
Grinko savjetuje da uvijek provjerite izračune u inspekcijskom zapisniku. “U njima često može biti pogrešaka, čak i ako je naznačeno da se izračuni temelje na računovodstvenim ili poreznim registrima koje je dostavila tvrtka”, objašnjava Grinko. Kod podnošenja prigovora brojke se moraju detaljno komentirati, savjetuje odvjetnica.
