Uzorak računa za plaćanje najamnine prostora. Bezgotovinski načini primanja najamnine, dokumenata. Da li je za najam prostora potrebno izdati račun bez PDV-a?

Malo je tvrtki koje češće posjeduju nekretnine; tvrtke iznajmljuju urede, skladišta i proizvodne pogone. Kako obračunati takve troškove? Tengiz Bursulaya, vodeći revizor JSC AKF MIAN, zna odgovor na pitanje.

Troškovi najma prostora uključuju izdatke za: najam; režije (ako se troškovi električne energije, topline, vode itd. koje je potrošio najmoprimac nadoknađuju iznad najamnine); renoviranje iznajmljenog prostora. Pogledajmo primjere računovodstvenog i poreznog računovodstva za te troškove.

Najam

Prvo ću vam reći o računovodstvu troškova najma. Trošak iznajmljenih nestambenih prostora u računovodstvu najmoprimca odražava se na izvanbilančnom računu 001 „Iznajmljena dugotrajna imovina” u vrijednosti utvrđenoj ugovorom na datum stvarnog primitka nekretnine (Upute za primjenu grafikona Računi za računovodstvene financijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobreni Nalogom Ministarstva financija od 31. listopada 2000. godine br. 94n).

Troškovi najma nestambenih prostora, koji se koriste u glavnom radu tvrtke, priznaju se kao rashodi za redovne aktivnosti (članak 5 i članak 7 Računovodstvenih propisa „Troškovi organizacije” PBU 10/99, odobren Naredbom Ministarstva financija od 6. svibnja 1999. br. 33n). Obračunavanje zakupnine odražava se mjesečno na zaduženju računa 20 "Glavna proizvodnja" i na računu 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima". Prilikom prijenosa iznosa potrebno je izvršiti knjiženje u korist računa 76 iu korist računa 51 “Tekući računi”.

Sada razgovarajmo o porezima. Prijenos imovine za iznajmljivanje priznaje se kao usluga (klauzula 5, članak 38 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kao opće pravilo, PDV koji je predstavljen organizaciji može se odbiti na datum prihvaćanja usluga za računovodstvo na temelju ispravno izvršene fakture i uz prisutnost relevantnih primarnih dokumenata (klauzula 1, klauzula 2, članak 171, klauzula 1, članak 172 Porezni zakon Ruske Federacije).

Bilješka

Troškovi najmoprimca za plaćanje troškova režija (uključujući PDV) uzimaju se u obzir kao izdaci za redovne djelatnosti. Ovi se troškovi u ovom slučaju priznaju na datum primitka dokumenata za namirenje od najmodavca.

Što se tiče poreza na dohodak. Najamnine su uključene u ostale troškove povezane s proizvodnjom i prodajom. To je navedeno u podstavku 10. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije. Dopustite mi da vas podsjetim da se troškovi priznaju kao opravdani i dokumentirani troškovi (1. stavak članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni zakon ne utvrđuje popis dokumenata koji se mogu koristiti za potvrđivanje troškova za iznajmljivanje prostora. Prema službenom stavu (dopisi Ministarstva financija od 26. kolovoza 2014. br. 03-07-09/42594, od 24. ožujka 2014. br. 03-03-06/1/12764, od 13. prosinca 2012. br. 03-11-06 /2/145 od 13. listopada 2011. br. 03-03-06/4/118 od 9. studenog 2006. br. 03-03-04/1/742, Federalna porezna služba za Moskvu od 17. listopada 2011. br. 16-15/100085@), za potvrdu takvih troškova dovoljno je imati: ugovor sastavljen u skladu s građanskim pravom; akt prijema i prijenosa imovine; mjesečna potvrda o prijemu za pružene usluge (ako je obveza izdavanja predviđena ugovorom); dokumenti o plaćanju koji potvrđuju činjenicu plaćanja najamnine.

U veljači 2016. organizacija je dobila nestambene prostore na korištenje prema potvrdi o prihvaćanju. Njegov trošak je određen u ugovoru - 2.500.000 rubalja. Prostor se koristi za proizvodnju.

Mjesečna najamnina iznosi 35 400 rubalja (uključujući PDV 5 400 rubalja) i plaća je organizacija zadnjeg dana tekućeg mjeseca, počevši od mjeseca u kojem su brojila prenesena na stanara. Organizacija koristi metodu obračuna u poreznom računovodstvu, tada će računovodstveni unosi izgledati ovako:

U veljači 2016.:

DEBIT 001
– 2 500 000 rubalja – odražava trošak nestambenog prostora primljenog na temelju ugovora o najmu. Primarni dokument je akt o prijemu i prijenosu nekretnine.

Svaki mjesec tijekom trajanja ugovora o najmu, počevši od veljače 2016., potrebno je izvršiti sljedeće unose:

DEBIT 20   KREDIT 76
– 30 000 rubalja – naplaćuje se najam (35 400 – 5 400). Primarni dokumenti: ugovor o najmu, račun zakupodavca;

DEBIT 19   KREDIT 76
– 5400 rubalja – iskazan je PDV. Primarni dokument je faktura;

DEBITNA 68   KREDITNA 19
– 5400 rubalja – prikazani PDV se prihvaća za odbitak. Primarni dokument je faktura;

DEBITNA 76   KREDITNA 51
– 35 400 rubalja – najamnina prenesena na najmodavca. Primarni dokument je izvod iz bankovnog računa.

Komunalne usluge

Troškovi komunalija koje je tvrtka potrošila mogu se nadoknaditi vlasniku prostora iznad najamnine na temelju posebnog sporazuma ili ugovora, u kojem je navedeno da će najmoprimac vlasniku brojila nadoknaditi troškove plaćanja takvih usluga .

Troškovi stanara za plaćanje troškova komunalnih usluga (uključujući PDV) uzimaju se u obzir kao troškovi za redovne aktivnosti (članak 5. i članak 7. PBU „Organizacijski troškovi” PBU 10/99, odobren Nalogom Ministarstva financija od 6. svibnja , 1999 br. 33n, stavak 2. članka 346.11, stavak 3. stavak 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije). Navedeni troškovi priznaju se u ovom slučaju na datum primitka dokumenata za namirenje od najmodavca (klauzula 16 PBU 10/99).

U računovodstvu se ovi troškovi plaćanja komunalnih usluga najmodavcu odražavaju na teret računa troškovnog računovodstva u korespondenciji s dobrom računa nagodbi s najmodavcem - na primjer, račun 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima.” Prilikom prijenosa takve naknade vlasniku prostora, knjiži se na teret računa 76 iu korist računa 51 "Tekući računi" (Upute za primjenu Kontnog plana za računovodstvene financijske i ekonomske aktivnosti organizacija , odobren Nalogom Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n).

U računovodstvu, posljednjeg dana svakog mjeseca najma, najmoprimac treba izvršiti sljedeći unos:

DEBIT 20 (26, 44)   KREDIT 76
– odražava trošak utrošenih komunalnih usluga koji se nadoknađuje najmodavcu.

Sada razgovarajmo o poreznom računovodstvu. Što se tiče PDV-a: porez koji su podnijeli dobavljači dobara (radova, usluga) kupljenih za obavljanje poslova koji su priznati kao predmet oporezivanja ovim porezom podliježe odbitku (članak 171. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovi se odbici vrše na temelju faktura dobavljača (1. stavak članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Što se tiče poreza na dohodak. Za potrebe njegovog izračuna u materijalne troškove uzimaju se u obzir troškovi najmoprimca za naknadu utrošenih komunalnih usluga (st. 1. st. 2. čl. 253. i st. 5. st. 1. čl. 254. Poreznog zakona RH). Ruska Federacija).

Prema objašnjenjima fiskalnih vlasti (vidi dopise Federalne porezne službe za Moskvu od 8. lipnja 2009. br. 16-15/058069@, od 30. lipnja 2008. br. 20-12/061162), troškovi plaćanja komunalije stanodavcu moraju biti dokumentirani akti s izračunima računa za komunalne usluge i komunikacijske usluge koje sastavlja najmodavac na temelju računa poduzeća koja su pružala usluge. Uz obračunsku metodu, trošak potrošenih komunalnih usluga uzima se u obzir u rashodima na datum primitka računa i akata od najmodavca (članak 272. stavak 2., članak 252. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema uvjetima ugovora, najmodavac plaća 11.800 rubalja (uključujući PDV 1.800 rubalja) mjesečno i nadoknađuje troškove komunalnih usluga koje je potrošio.

Visina naknade utvrđuje se obračunom na temelju očitanja stanja potrošnje električne energije i vode za razdoblje. Trošak usluga opskrbe toplinom izračunava se na temelju omjera iznajmljene površine i ukupne površine prostora najmodavca.

Za izvještajni mjesec trošak usluga iznosio je 2950 rubalja (uključujući PDV 450 rubalja).

U računovodstvu organizacije stanara, izračuni najamnine i naknade za troškove komunalnih usluga trebaju se odraziti u sljedećim stavkama:

DEBITNA 44   KREDITNA 76
– 10 000 rubalja – odražava najamninu za izvještajni mjesec (11 800 – 1800). Primarni dokumenti: ugovor o najmu, potvrda o prijemu prostora;

DEBIT 19   KREDIT 76
– 10 000 rubalja – PDV se odražava na iznos najma. Primarni dokument: faktura;

DEBITNA 44   KREDITNA 76
– 2500 rubalja – odražava troškove komunalnih usluga koje treba nadoknaditi stanodavcu. Primarni dokumenti: ugovor o najmu, račun najmodavca za režije, preslike računa za režije;

DEBIT 19   KREDIT 76
– 450 rubalja – PDV se odražava na iznos plaćanja za komunalne usluge. Primarni dokument: faktura;

ZADUŽENJE 68/PDV   KREDIT 19
– 2250 rubalja – prihvaćeno za odbitak PDV-a na stanarinu i režije (1800 + 450). Primarni dokument: faktura;

DEBITNA 76   KREDITNA 51
– 14.750 rubalja – plaćena najamnina i nadoknađeni troškovi režija (11.800 + 2950). Primarni dokument: izvod iz bankovnog računa.

Troškovi popravka

U skladu sa stavkom 2. članka 616. Građanskog zakonika najmoprimac je dužan održavati nekretninu u ispravnom stanju, obavljati redovite popravke o svom trošku i snositi troškove održavanja nekretnine, ako zakonom ili ugovorom nije drukčije određeno.

Troškovi održavanja dugotrajne imovine u dobrom stanju, uključujući iznajmljenu dugotrajnu imovinu, troškovi su redovnih aktivnosti i uključeni su u trošak prodane robe (članci 5, 7, 9 Računovodstvenih propisa „Troškovi organizacije” PBU 10/99, odobren Nalogom Ministarstva financija od 6. svibnja 1999. br. 33n).

Na temelju stavaka 16, 18 PBU 10/99, troškovi za rutinske popravke prostora priznaju se u računovodstvu na datum potpisivanja potvrde o prihvaćanju za obavljeni posao. Takvi se troškovi prihvaćaju u iznosu određenom na temelju cijene i uvjeta utvrđenih sporazumom između organizacije i dobavljača robe (radova, usluga) (klauzula 6 PBU 10/99).

Troškovi za popravak iznajmljenih brojila odražavaju se u računovodstvu trgovačke organizacije na teret računa 44 „Troškovi prodaje” u korespondenciji s kreditom računa 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima” (Kontni plan za računovodstvo financijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija i Upute za njegovu primjenu, odobrene Naredbom Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n).

Bilješka

Troškovi održavanja dugotrajne imovine u ispravnom stanju, uključujući i iznajmljenu dugotrajnu imovinu, rashodi su redovnog poslovanja i uključeni su u nabavnu vrijednost prodane robe.

Iznos PDV-a prikazan od strane dobavljača dobara (radova, usluga) odražava se na zaduženju računa 19 „Porez na dodanu vrijednost na kupljena sredstva” u korespondenciji s kreditom računa 60. Organizacija ima pravo odbiti plaćeni iznos poreza ako postoji račun i dokumenti koji potvrđuju plaćanje za rad (klauzula 1, klauzula 2, članak 171, klauzula 1, članak 172 Poreznog zakona Ruske Federacije).

PDV se u računovodstvu iskazuje kao zaduženje računa 68 „Obračuni poreza i naknada” u korespondenciji s odobrenjem računa 19.

Za potrebe poreza na dobit, troškovi popravaka iznajmljenih prostora klasificiraju se kao ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom (čl. 2, st. 1, čl. 253, čl. 260 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pri priznavanju troškova metodom obračuna, takvi se troškovi priznaju kao rashodi u izvještajnom razdoblju u kojem su nastali, bez obzira na njihovo plaćanje (članak 272. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). Oni su neizravni (članak 320. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Trgovačka organizacija iznajmljuje skladišni prostor. Prema uvjetima sklopljenog ugovora, tvrtka je dužna, ako je potrebno, pravodobno i uz dopuštenje najmodavca, o svom trošku, izvršiti redovne popravke zauzetog prostora.

U izvještajnom mjesecu društvo je saniralo krovište skladišta.

Za izvođenje radova, organizacija je koristila usluge tvrtke za popravke i izgradnju. Ugovorni trošak popravaka bio je 59 000 rubalja (uključujući PDV 9 000 rubalja). Istog mjeseca potpisana je i potvrda o prijemu izvedenih radova. Organizacija utvrđuje prihode i rashode za potrebe poreza na dobit metodom nastanka događaja.

DEBITNA 44   KREDITNA 60
– 50 000 rubalja – odražava troškove tekućih popravaka (59 000 – 9 000). Primarni dokument: potvrda o prijemu obavljenog posla;

DEBIT 19   KREDIT 60
– odražava iznos PDV-a koji je prikazala tvrtka za popravke i izgradnju. Primarni dokument: faktura;

DEBITNA 60   KREDITNA 51
– 59.000 rubalja – plaćeno tvrtki za popravke i izgradnju za rad. Primarni dokument: izvod iz banke;

ZADUŽENJE 68/PDV   KREDIT 19
– 9000 rubalja – iznos PDV-a na popravke prihvaća se za odbitak. Primarni dokumenti: izvod iz banke, račun.

Pomozite svom poslovanju da raste

Neprocjenjivo iskustvo u rješavanju aktualnih problema, odgovori na složena pitanja, posebno odabrane najnovije informacije u tisku za računovođe i menadžere.

A postojeći stanodavci u pravilu nude vlastite tekstove predložaka za obnovu. Često sadrže zamke koje onda najmoprimcu oduzimaju pravo na odbitak PDV-a i otpis troškova. Stoga je čak iu fazi pregovora vrijedno procijeniti predložene uvjete transakcije sa stajališta poreznog rizika.

Neki od uvjeta najma moraju biti u ugovoru, inače će se smatrati nezaključenim. Ostali uvjeti mogu se odrediti na isti način kao i za vašu tvrtku. Ugovor o najmu prostora dat je u nastavku kao primjer. One stavke ugovora koje je moguće drugačije navesti označene su u uzorku brojevima. Alternativne opcije formulacija za ove odredbe nalaze se u tablici (vidi kasnije u članku).

Mogućnosti formulacije za ugovor o najmu ureda

Iznajmljena nekretnina

Prije svega, provjerite je li u ugovoru detaljno opisana imovina koju vaša tvrtka iznajmljuje (3. stavak članka 607. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Odnosno, navedena je njegova vrsta (zgrada, prostorije), (ili konvencionalni) broj, adresa, broj katova, površina. Ako vaša tvrtka iznajmljuje zasebnu prostoriju, uz ugovor se obično prilaže plan njenog smještaja na katu.

Isti podaci moraju biti u aktu koji formalizira prijenos predmeta zakupa (1. stavak članka 655. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Štoviše, kod iznajmljivanja nekretnine ovaj je dokument potreban. U suprotnom, porezne vlasti mogu povući troškove najma jer nisu potkrijepljeni dokumentima (pismo od 13. listopada 2011. br. 03-03-06/4/118).

Najam

Iznos najamnine još je jedan obvezni uvjet transakcije (1. stavak članka 654. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Je li druga ugovorna strana spremna pružiti beneficije i ne zahtijevati plaćanje za bilo koje razdoblje, na primjer, za prve mjesece najamnine? Ipak, savjetujemo da izbjegavate formulaciju u ugovoru da najmoprimac nekretninu koristi besplatno. Inače, inspektori mogu prikupiti dodatni prihod u obliku ekonomske koristi od besplatnog korištenja (točka 8. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stoga je bolje ponovno izračunati najamninu tako da njezin iznos uzme u obzir korist koju pruža druga ugovorna strana. Na primjer, cijena najma je 390 rubalja. po kvadratnom m mjesečno. Rok zakupa je jedna godina. Tvrtka prva dva mjeseca nekretninu koristi besplatno. Tada će ukupni iznos najma biti 3900 rubalja. (390 rubalja x 10 mjeseci). To znači da ugovor može naznačiti stopu od 325 rubalja. po kvadratnom m (3900 RUR: 12 mjeseci).

Komunalne usluge

Ugovore s organizacijama za opskrbu energijom obično sklapaju najmodavci. Dakle, računi za režije izdaju se na njihovu adresu. A stanari onda nadoknađuju te troškove. Postoji nekoliko mogućnosti za takvu naknadu.

Uključite troškove usluga u najamninu. Upravo je ovaj uvjet najpovoljniji za obračun poreza. Dapače, u tom će slučaju vaša tvrtka bez poteškoća moći ostvariti odbitak PDV-a od punog iznosa najamnine.

U tom slučaju možete imati fiksnu cijenu najma. Ili navedite da se najamnina sastoji od dva dijela: fiksnog i varijabilnog, koji ovisi o uslugama koje najmoprimac koristi. Ali za odbitak PDV-a i obračun troškova potreban je primarni dokument kojim se potvrđuje obračun varijabilnog dijela najamnine. To može biti akt ili izjava o plaćanju s priloženim kopijama računa davatelja komunalnih usluga. Stoga u ugovoru utvrdite obvezu druge ugovorne strane da dostavi takav dokument.

Plaćajte režije odvojeno od stanarine. U tom slučaju nećete moći tražiti odbitak od računa za komunalne usluge. Uostalom, poreznici smatraju da stanodavac ne bi trebao ponovno izdavati račune za režije. Štoviše, dužnosnici također ne dopuštaju da se ovaj iznos PDV-a uključi u troškove (pismo ruskog Ministarstva financija od 14. svibnja 2008. br. 03-03-06/2/51).

Iako suci vjeruju da tvrtka može prihvatiti PDV kao odbitak na fakturi zakupodavca (Rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. veljače 2009. br. 12664/08). Ali kako se ne bi svađali s poreznim vlastima, bolje je u najam uključiti režije.

Dodajmo da je moguće sklopiti i ugovor o posredovanju prema kojem najmodavac za tvrtku kupuje režije. Ili uključite takav uvjet u ugovor o najmu prostora. Ali u ovom slučaju moguća su i potraživanja poreznih vlasti.

Činjenica je da agent mora ulaziti u transakcije isključivo u interesu nalogodavca (pismo Ministarstva financija Rusije od 21. siječnja 2013. br. 03-11-06/2/07). A u ovoj situaciji ispada da je sklopio ugovore s isporučiteljima komunalnih usluga i prije nego što mu je vaša tvrtka dala takav naputak. Stoga je moguće da će porezne vlasti smatrati posredničku shemu fiktivnom i tvrditi da vam je stanodavac nezakonito prefakturirao.

Razdoblje najma

Pogodnije je ako je razdoblje najma manje od godinu dana. Tada ugovor ne mora biti registriran u Rosreestru (klauzula 2 članka 651. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ili uopće ne možete navesti rok najma u ugovoru. Takva transakcija također ne mora biti registrirana (klauzula 11 informativnog pisma Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 16. veljače 2001. br. 59). Ali postoji značajan nedostatak. Najmodavac može otkazati ugovor u bilo kojem trenutku uz obavijest tvrtki tri mjeseca unaprijed. Iako, ako se druga ugovorna strana slaže, razdoblje takve obavijesti može se povećati, na primjer, do šest mjeseci (klauzula 2. članka 610. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ako postavite razdoblje najma na godinu dana ili više, morat ćete registrirati ne samo ugovor, već i sve dodatne ugovore uz njega (članak 164. članka 164. članka 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ovo pravilo je na snazi ​​od 1. rujna 2013. godine.

Ako želite izbjeći državnu registraciju, razdoblje najma bi trebalo biti najviše 364 dana (365 dana u prijestupnoj godini). Primjerice, od 1. siječnja do uključivo 30. prosinca 2015. (a ne do 31. prosinca). U suprotnom, smatrat će se da je ugovor sklopljen na točno godinu dana i mora biti registriran (klauzula 2 članka 651. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Troškovi popravka

U pravilu, najmoprimac je dužan izvršiti tekuće popravke, a najmodavac je dužan izvršiti veće popravke. Ali druga pravila mogu se utvrditi u ugovoru (članak 616. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Na primjer, ako tvrtka planira sama platiti troškove velikih popravaka, to mora biti navedeno u ugovoru. U suprotnom će porezna uprava ukinuti troškove.

Odgovornost stranaka

Novčane kazne ili penali mogu se zahtijevati od druge ugovorne strane samo ako su izričito predviđeni ugovorom (članak 330. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ako napišete uobičajeni izraz predloška "strane snose u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije", tada će prema zakonu biti moguće naplatiti samo kamate za korištenje drugih po stopi refinanciranja (članak 395. Kodeks Ruske Federacije). To je, na primjer, od stanara za kasnu najamninu.

Stoga je u odjeljku o odgovornosti povoljnije odrediti određeni iznos tako da bude niži od kamata izračunatih prema članku 395. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Valjanost sporazuma

Tvrtka često počne koristiti nekretninu i prije ugovornih strana. Kako porezne vlasti ne bi zamjerile troškove najma za razdoblje u kojem ugovor nije sklopljen, upišite u njega sljedeći uvjet: ugovor se primjenjuje na odnose stranaka koje nastao prije njegovog zaključenja (klauzula 2. čl. 425. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Usput, ovaj uvjet neće utjecati na državnu registraciju transakcije. Na primjer, vaša tvrtka na razdoblje od 10 mjeseci. Ali čak i prije toga, tvrtka je stvarno koristila imovinu druge ugovorne strane pet mjeseci. Međutim, za potrebe državne registracije, rok zakupa je 10 mjeseci, a ne 15.

Dodajmo da je za obračun troškova potreban i akt kojim se potvrđuje da je vaša tvrtka primila nekretninu na korištenje prije sklapanja ugovora.

U razdoblju brzih promjena gospodarskih uvjeta na tržištu, mnogi poslovni subjekti nastoje smanjiti rizike poslovanja. Jedan od načina da lako promijenite mjesto ili vrstu djelatnosti, diverzificirate posao je iznajmljivanje nekretnine. U članku ćemo razmotriti značajke ove usluge, metode snimanja i knjiženja najma.

Odnosi u vezi s plaćenim korištenjem imovine trećih osoba, zvani najam, regulirani su Ch. 34 Građanski zakonik Ruske Federacije. Uz opće odredbe, kodeks utvrđuje posebnosti korištenja određenih vrsta imovine: vozila, zgrade, strukture, financijski najam. Najčešći objekti za iznajmljivanje su uredski prostori, nestambeni prostori za industrijske potrebe, automobili, oprema i druga dugotrajna imovina:

Evidenciju o zakupljenoj nekretnini i iznosima najamnine dužni su voditi najmodavac i najmoprimac. Visina zakupnine je obračunska jedinica, koja ovisi o uvjetima ugovora. Osobito bitni uvjeti pri određivanju najamnine mogu biti:

• Tko plaća tekuće troškove održavanja nekretnine;
• Koji je rok zakupa i podliježe li ugovor državnoj registraciji;
• Je li moguć otkup nekretnine u najmu?
• Da li je nekretninu moguće dati u podzakup?
• Uključuje li najam vozila usluge posade?

Osnova za prijenos predmeta najma je ugovor i akt o primopredaji predmeta leasinga.

Najam: odražava se u računovodstvu

Odražavanje najamnih odnosa u računovodstvu obično ne uzrokuje poteškoće za računovođu poduzeća za koje je plaćeno korištenje imovine trećih osoba redovne prirode. Ako su ugovori o najmu za tvrtku rijedak slučaj, onda se mogu pojaviti pitanja.

Obračun najamnine - knjiženja najmodavcu

Ugovori o najmu mogu biti glavna djelatnost poduzeća ili jedna transakcija.

U prvom slučaju, prikupljanje troškova za redovne aktivnosti provodi se na računu 20 (23,25,26,29,44), a prihod se odražava na računu 90 "Prodaja":

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Ako je leasing nekretnine za najmodavca jednokratna transakcija, tada se iznos najamnine uključuje u ostale prihode, a troškovi prijenosa nekretnine u ostale rashode:

Kod automatiziranog računovodstva povoljnije je voditi evidenciju imovine iznajmljene od najmodavca na podračunu 01 „Dugotrajna imovina“ na posebnom podkontu 02.

Obračun zakupnine - knjiženja najmoprimcu

Prilikom primanja nekretnine prema potvrdi o prijenosu i preuzimanju, najmoprimac je mora prikazati u bilanci sa sljedećim unosima:

Knjigovodstvo imovine primljene temeljem ugovora o leasingu provodi se na sličan način.

Ako uvjeti financijskog najma predviđaju naknadnu kupnju nekretnine od strane najmoprimca, računovođa će to prikazati na sljedeći način:

Popravljamo iznajmljene nekretnine

Veliki popravci objekta mogu se izvršiti na trošak jedne od strana, što se nužno odražava u ugovoru.

Popravci na trošak najmoprimca

Najmoprimac ima pravo uključiti troškove popravaka vezane uz plaće zaposlenika, troškove rezervnih dijelova i usluge uslužnih organizacija kao izdatke za uobičajene (temeljne) djelatnosti ako se imovina koju daje u najam koristi u skladu s namjenom. Iznos potrošen na popravke otpisuje se knjiženjem: Dt 20 (44) Kt 10 (70,76).

Popravci na trošak najmodavca

Ova opcija se ne koristi često u praksi; stanar prikazuje iznos troškova u odnosu na buduće najamnine sa sljedećim unosom: Dt 76 Kt 20 (44).

Tekuće popravke obično obavlja najmoprimac tijekom rada nekretnine i uključeni su u izdatke za redovne (Dt 20.44) ili druge (Dt 91.2) vrste aktivnosti, što ovisi o namjeni i načinu korištenja zakupljene nekretnine.

Faktura je dokument koji prodavatelj robe ili usluge izdaje kupcu. Time se potvrđuje činjenica prodaje i nastaje osnova za plaćanje.

Kako izdati račun za plaćanje?

Faktura se izdaje i bez dogovora i na temelju dogovora. Šalje se kupcu usluge e-mailom ili se osobno dostavlja. Dokument se sastavlja u papirnatom ili elektroničkom obliku (u Word, Excel i PDF formatu i dr.). Ovisno o dogovoru stranaka, račun se izdaje prije ili nakon izvršenja usluge/isporuke robe.

Koja je razlika između računa za plaćanje od LLC-a i pojedinačnog poduzetnika?

Računi od pojedinog poduzetnika (individualnog poduzetnika) i od DOO (društva s ograničenom odgovornošću) međusobno se razlikuju samo po tome što se poduzetnik na dokumentu potpisuje jednom, dok su u DOO potrebna dva potpisa i za voditelja poduzeća i za šef računovodstva.

Obrasci računa za plaćanje 2019.-2020

Pozivamo vas da besplatno preuzmete prazne obrasce računa koji vrijede za 2019. godinu.

Kako ispuniti obrazac računa za plaćanje?

Oblik računa za plaćanje nije reguliran zakonskim dokumentima. Svaka organizacija samostalno razvija obrazac dokumenta, uključujući potrebne detalje, ili koristi općeprihvaćene predloške.

Prilikom izdavanja računa za plaćanje, on uključuje:

• Broj računa (numeracija počinje od siječnja tekuće godine) i datum njegovog kreiranja.
• Ime prodavatelja, službena adresa i bankovni podaci za prijenos plaćanja.
• Ime (puno ime), adresa, porezni identifikacijski broj i kontrolna točka (ako postoji) platitelja.
• Podaci o usluzi ili proizvodu: naziv, mjerne jedinice, količina, cijena i ukupni trošak.
• podaci o PDV-u.
• Rok za plaćanje računa (ako je potrebno).
• Potpisi direktora poduzeća (IP) i glavnog računovođe, pečat (ako postoji).

Zašto je zgodnije izdavati račune u KUB-u? Video.

Uzorci popunjavanja računa

Da biste pravilno unijeli podatke o svojoj organizaciji (ili samostalnom poduzetniku) i platitelju u obrazac, preuzmite besplatne predloške za popunjavanje računa za plaćanje usluga i robe.

Prestanite gubiti vrijeme na ispunjavanje predložaka i obrazaca

Usluga KUB Vam pomaže izdati račune u 20 sekundi i pripremiti ostale dokumente bez ijedne greške, zahvaljujući potpunoj automatizaciji ispunjavanja predložaka.

KUB je novi standard za izdavanje i slanje računa kupcima.

Kako iskazati PDV na fakturi?

U računu za plaćanje s PDV-om (kod individualnog poduzetnika ili organizacije glavnog poreznog sustava - OSNO) iznos poreza na dodanu vrijednost posebno je naveden - 18% od cijene robe ili usluge.

Na računu bez PDV-a (kada se koristi pojedinačni poduzetnik ili organizacija koja koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja - pojednostavljeni sustav oporezivanja) naznačeno je: "Bez PDV-a" ili "PDV ne podliježe porezu."

Kada na računu treba biti naznačen datum dospijeća plaćanja?

Datum dospijeća plaćanja računa naveden je u dokumentu u slučaju kada je ugovorom između dobavljača usluga i dobara i njihovog primatelja određen vremenski okvir za financijsko poravnanje između strana.

Za obavljanje djelatnosti poduzeću je potreban prostor. Može biti u vlasništvu ili u najmu. Druga je opcija najčešća, jer si svi poduzetnici ne mogu priuštiti kupnju prostora. Iznajmljivanje uključuje stalne troškove. Treba ih ispravno uzeti u obzir.

Računovodstvo najamnine

Za evidentiranje troškova najma nestambenog prostora koristi se izvanbilančni konto 001 „Iznajmljena dugotrajna imovina“. U obzir se uzimaju troškovi stanovanja navedeni u ugovoru. Troškovi se odražavaju u trenutku stvarnog primitka prostora. Ova pravila utvrđena su Uputom za korištenje Kontnog plana, utvrđenom Naredbom Ministarstva financija broj 94n od 31. listopada 2000. godine.

Troškovi najamnine, u skladu sa stavcima 5. i 7. Pravilnika o računovodstvu utvrđenog Nalogom Ministarstva financija br. 33n od 6. svibnja 1999., smatraju se rashodima za glavna područja djelatnosti. Mjesečna razgraničenja najamnine odražavaju se na DT računu 20 "Glavna proizvodnja" i CT računu "Namirenja s vjerovnicima. Kada je uplata doznačena najmodavcu potrebno je izvršiti knjiženje na DT konto 76 i CT konto 51.

U okviru poreznog računovodstva, prijenos nekretnina za najam smatra se uslugom na temelju stavka 5. članka 38. Poreznog zakona Ruske Federacije. prezentiran tvrtki prihvaća se za odbitak u trenutku kada se usluga najma prihvaća za računovodstvo. Odbitak se provodi na temelju primarne dokumentacije na temelju stavka 2. članka 171., stavka 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije.

PAŽNJA! Izdaci za komunalne usluge (uključujući PDV) bit će uzeti u obzir u strukturi rashoda za glavna područja rada tvrtke. Priznaju se u trenutku primitka računa od osobe koja pruža uslugu najma.

Porezno računovodstvo

Plaćanje zakupnine smatra se drugim rashodom usmjerenim na proizvodnju i prodaju. Odgovarajuće upute dane su u stavku 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije. Poduzetnik treba zapamtiti da se kao rashod mogu priznati troškovi koji ispunjavaju ove karakteristike:

• Financijska opravdanost plaćanja.
• Dostupnost popratnih dokumenata.

Porezni zakon ne sadrži popis dokumenata koji potvrđuju činjenicu najma. Međutim, potrebne informacije nalaze se u dopisima Ministarstva financija br. 03-07-09/42594 od 26.08.2014. i br. 03-03-06/1/12764 od 24.03.2014. Za potvrdu najma prostora potrebni su vam sljedeći dokumenti:

• Ugovor o zakupu sklopljen u skladu sa zakonom.
• Potvrda o prihvaćanju i prijenosu prostora.
• Uplatnice koje najmoprimac dobiva prilikom plaćanja usluga.
• Potvrda o prijemu usluge sastavlja se mjesečno.

Posljednji dokument potreban je samo ako je potreba za sastavljanjem mjesečne potvrde o prihvaćanju usluge navedena u glavnom ugovoru.

Primjer

U ožujku 2017. tvrtka je uzela u najam nestambeni prostor na temelju potvrde o preuzimanju. Neophodan je za potrebe proizvodnje. Tvrtka plaća najamninu zadnjeg dana u mjesecu. Objave će u ovom slučaju biti sljedeće:

• DT001. Cijena najma prostora je fiksna. Ovo objavljivanje mora biti dovršeno u ožujku 2017. Iznos se odražava na temelju potvrde o prihvaćanju.
• DT20 KT76. Obračun mjesečne najamnine. Proizvedeno na temelju ugovora o najmu.
• DT19 KT76. Predan PDV. Odraženo na temelju fakture.
• DT68 KT19. Prihvaćanje PDV-a za odbitak na temelju računa.
• DT76 KT51. Prijenos plaćanja najmodavcu. Obavlja se na temelju izvoda po tekućem računu bankarske institucije.

Sve navedene transakcije, osim prve, obavljaju se mjesečno.

Komunalne usluge

Režije se mogu platiti na različite načine. Plaćanje može izvršiti i sam najmodavac. U tom slučaju stanar mora nadoknaditi troškove vlasniku prostora. Troškovi za komunalne usluge, uključujući PDV, uključeni su u strukturu rashoda za glavna područja djelatnosti, kako je propisano stavcima 5. i 7. Računovodstvenih pravila, odobrenih Nalogom Ministarstva financija br. 33 od 6. svibnja 1999. godine. Ovi se troškovi priznaju samo ako je tvrtka primila dokumente o namirenju (na temelju članka 16. PBU 10/99).

U računovodstvu se komunalni troškovi knjiže na računu obračuna troškova. Pripadni račun je potraživanje računa 76. Kod prijenosa novca najmoprimcu koristi se ovo knjiženje: DT76 KT51. Odgovarajuće upute dane su u Uputama za korištenje Kontnog plana utvrđenog Naredbom Ministarstva financija broj 94n od 31. listopada 2000. godine.

Korišteno ožičenje

Kada se obračunavaju računi za komunalne usluge, ove transakcije su relevantne:

• DT44 KT76. Popravljanje troškova komunalnih usluga. Od stanodavca se očekuje da plati, a najmoprimac će pokriti sve troškove. Potonji se odražavaju na temelju ugovora o najmu, fakture izdane od strane najmodavca i računa za režije.
• DT19 KT76. Određivanje PDV-a na komunalne troškove. Prijava se vrši na temelju predračuna.
• DT68 KT19. Prihvaćanje odbitka PDV-a na komunalne usluge.
• DT76 KT51. Naknada troškova stanodavca za račune za režije. Unos se vrši na temelju izvoda po tekućem računu.

Iznos za svaku transakciju mora biti potvrđen primarnim dokumentima.

Porezno računovodstvo

Odbitak se vrši u odnosu na porez koji potražuje najmodavac. Pretpostavlja se da su najam prostora i povezani troškovi oporeziva stavka na temelju stavka 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odbici se vrše na temelju računa (na temelju članka 172. članka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za obračun poreza na dohodak potrebno je u strukturi materijalnih troškova uzeti u obzir troškove režija. To je navedeno u stavku 2. članka 253. i stavku 1. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Tu su i dopisi Federalne porezne službe broj 16-15/058069 od 30.06.2008.

Prema njima, izdaci za račune za režije moraju biti potvrđeni izvješćima o plaćanju koje generira stanodavac.

Ovo je potrebno za porezne svrhe. Trošak korištenih resursa uzima se u obzir u trenutku kada tvrtka prima račune i djeluje. Osnova za to je stavak 2. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Troškovi popravka

Stavak 2. članka 616. Građanskog zakonika Ruske Federacije navodi da stanar mora pratiti dobro stanje zakupljene imovine. Popravke obavlja najmoprimac o svom trošku, osim ako nije drugačije određeno ugovorom između stranaka. Povezani rashodi priznaju se kao rashodi za glavna područja djelatnosti. Uključeni su u trošak prodanih proizvoda na temelju stavaka 5, 7, 9 Računovodstvenih propisa PBU 10/99, utvrđenih Nalogom Ministarstva financija br. 33n od 6. svibnja 1999.

Stavci 16 i 18 PBU 10/99 pokazuju da se troškovi tekućih popravaka odražavaju u računovodstvu u trenutku potpisivanja potvrde o prihvaćanju obavljenog posla. Visina troškova utvrđuje se na temelju podataka navedenih u ugovoru. Troškovi popravaka iskazuju se na DT računu 44. Odgovarajući račun je CT račun 60.

Korišteno ožičenje

Kada se prikazuju troškovi popravka, koriste se ovi unosi:

• DT44 KT60. Određivanje troškova popravaka. Upis se vrši na temelju potvrde o prijemu izvedenih radova.
• DT19 KT60. Iznos PDV-a koji je naplatila tvrtka za popravke. Knjiženje se vrši na temelju fakture.
• DT60 KT51. Prijenos plaćanja tvrtki za popravke.
• DT68 KT19. Prihvaćanje iznosa PDV-a za odbitak.

Potrebno je sklopiti ugovor s tvrtkom koja izvodi popravke. U suprotnom, računovodstvo će biti nezakonito, jer nije dokumentirano.