Knjižbe za prodajo blaga z DDV. Obračunavanje prihodkov od prodaje končnih izdelkov na primeru. Glavna prodaja zajema posle, ki se nanašajo na glavno dejavnost podjetja, ostale transakcije pa se nanašajo na druge prodaje

Poslovni subjekti so ustvarjeni za opravljanje strogo določenih vrst dejavnosti. Večina se jih ukvarja z ustvarjanjem končnih izdelkov, opravljanjem storitev in proizvodnjo del v korist tretjih oseb. Ta postopek je povezan s prenosom vrednosti (dela, storitev) in prejemom plačila zanje. Oglejmo si podrobneje, katere objave se oblikujejo za prodajo blaga in storitev.

Kontni načrt za odraz v računovodstvu predvideva uporabo naslednjih računov pri odražanju prodaje storitev, del, blaga:

• - uporablja se za obračun stroškov pri izvajanju storitev in opravljanju del.
• 41- se uporablja pri odražanju stroškov blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo.
• 42 - za odpis pribitka na blago (ko se blago odraža po prodajnih cenah).
• 43 - uporablja se za prikaz končnega izdelka, ustvarjenega v podjetju.
• 44 - za obračunavanje stroškov prodaje prodanega blaga.
• 45 - na tem računu so prikazani izdelki, ki so bili odposlani prodajalcu, vendar jih ta še ni prejel in plačal.
• 46 - uporablja se za fazno delo.
• 50 - kadar se uporablja pri poravnavah za prodane storitve, dela, blago v gotovinskih plačilih.
• 51 - pri plačilih za prodane storitve, dela, blago ali negotovinska plačila.
• 52 - kadar so kupci tuje osebe, ki nakazujejo plačilo v tuji valuti.
• 57 - ko se plačilo za prodane storitve, dela, blago izvede z bančnimi karticami.
• - uporablja se pri poravnavi z dobavitelji in izvajalci za storitve, dela, blago, ki jim je bilo prodano.
• 68/DDV – uporablja se za obračun DDV od prometa storitev, del, blaga.
• - pri izvajanju prodaje blaga, del, storitev v okviru enkratnih transakcij.
• - uporablja se pri odražanju v računovodskih prihodkih od prodaje storitev, del, blaga.
• 90/2 - uporablja se za obračunavanje stroškov storitev, del, prodanega blaga.
• 90/3 - račun odraža podatke o DDV, vključenem v stroške storitev, del, prodanega blaga (ko organizacija dela z DDV).
• 90/4 - če je prodano blago obdavčeno s trošarinami.

Knjižbe za prodajo blaga in storitev

Pri prodaji blaga na drobno

Značilnost obračunavanja prodaje v trgovini na drobno je prejem izkupička od prodaje ne na tekoči račun, temveč predvsem na blagajno.

Ker kot kupci deluje precej širok krog potrošnikov, se poravnave z njimi izvajajo brez uporabe računa 62, ampak neposredno na račun prihodkov. Poleg tega se stroški prodanega blaga običajno odpišejo kot stroški njihove prodaje.

Prodaja blaga v razsutem stanju po predplačilu

Če je s prodajno ali dobavno pogodbo določeno predplačilo, to pomeni, da mora kupec v celoti ali delno plačati blago, preden je odpremljeno.

Pozor! Pri prodaji blaga po predplačilu je dobavitelj dolžan od zneska predplačila obračunati in plačati DDV v proračun, pri odpremi materialnih sredstev pa je potreben pobot. V zvezi s tem je za obračunavanje poravnav za kupca potrebno uporabiti dva podračuna y - splošnega za obračune in enega za prejete predujme.

Prodaja blaga v razsutem stanju s pošiljko

Pri obračunavanju prodaje blaga z odpremo se plačilo izvede ob odpremi ali po njej. Pomembno je tudi, kdaj bo pravica do odpremljenega blaga prešla z dobavitelja na kupca (v skladišču dobavitelja, v skladišču kupca ali nekje vmes).

Ker blaga ne bo več v skladišču, dobavitelj pa tudi ne bo mogel odpisati njegove nabavne vrednosti za prodano blago, je treba uporabiti konto 45. V tem primeru ni obveznosti ugotavljanja in plačila DDV od predplačilo (zaradi pomanjkanja).

Pozor! Pri poenostavljenem davčnem sistemu je treba opraviti enake knjižbe, razen DDV, saj je dejstvo plačila pomembno le pri davčnem ugotavljanju dohodka podjetja.

Izvedba storitve

Opravljanje računovodskih storitev poteka podobno kot prodaja blaga. Ker pa nimajo materialne izvedbe, se vsi stroški zberejo na enem od proizvodnih kontov (20, 25 itd.), nakar se ob izvedbi odpišejo na konto 90/2. Konta 41, 43 se ne uporabljata.

Predplačilo

Predujem je plačilo, ki ga plača stranka ali kupec za prihodnje blago ali delo.

V določenih okoliščinah lahko stranka zahteva vračilo predhodno vplačanih sredstev:

• Če dobavitelj ne izpolni svojih obveznosti;
• Če delo ni dobro opravljeno;
• Če je bil začetek dela izveden pozneje od določenega;
• Druge okoliščine, določene v sklenjeni pogodbi.

Poslovanje z avansi, ko so vrnjeni kupcu, se izvede z naslednjimi knjižbami:

V proračunski ustanovi

V takem obratu se prodaja blaga izvaja na podlagi dogovorjene cene. Višino pribitka zavod določi samostojno, vendar ne sme biti v nasprotju s predpisi.

Poleg tega država določa seznam blaga, ki mu sama določa ceno. Institucija zanje oblikuje ceno na podlagi potrjenih tarif.

Pozor! Prodaja blaga ni vključena v glavno dejavnost proračunske institucije, zato je treba transakcije evidentirati prek računa 0 401 10 130 "Prihodki od opravljanja plačanih storitev".

Brezplačen prevoz

Kljub temu, da dobavitelj s takšnim poslom dejansko ne pridobi nobene koristi, vključno s prihodki, davčna zakonodaja to poslovanje razlaga kot prodajo.

Druga značilnost je opredelitev dohodnine. V računovodstvu so vsi nastali odhodki vključeni med druge odhodke. Hkrati pa v davčnem računovodstvu niso vključeni v sestavo davčnih olajšav.

Naredijo se naslednji vnosi:

Prodaja blaga preko posrednika

Pri transakciji prodaje blaga lahko sodelujejo tretje osebe, ki delujejo kot posredniki med kupcem in prodajalcem. V teh primerih kontni načrt predvideva tudi uporabo konta 45.

Za mnoge organizacije je glavni vir dohodka prodaja blaga in (ali) storitev. Odraz izvedbe v računovodstvu se izvede v času odpreme ali v trenutku plačila. Vsaka vrsta refleksije ima svoje transakcije za prodajo blaga in (ali) storitev.

Najpogostejše vrste prodaje blaga in storitev so:

• Realizacija blaga in storitev - knjiženje pri veletrgovcih;
• Prodaja blaga in storitev - promet na drobno.

Oglejmo si podrobneje vsako vrsto izvedbe.

Izvedba v trgovini na debelo

Organizacija, ki je dobavitelj, sklene pogodbo o prodaji blaga (storitve) z nasprotno stranko, ki je kupec. Prodajni posli so odvisni od načina prenosa lastništva odpremljenega blaga:

• Organizacija priznava lastninske pravice ob prodaji blaga (storitev), ne glede na plačilne pogoje;
• Organizacija prizna lastninske pravice šele po plačilu prodanega blaga (storitev).

Spremni dokumenti za prodajo blaga (storitve):

• Izdajte tovorni list TORG-12;
• Izdan račun (odstavek 3, člen 168 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Prodaja na drobno

Organizacija izvaja neposredno prodajo blaga (storitev) potrošnikom z gotovino, bančnimi karticami ali čeki. Za obračun višine prihodkov se uporablja registrska blagajna (KKM).

Obračunavanje prodaje blaga v trgovini na drobno se izvaja na naslednje načine:

Posli prodaje blaga in storitev s primeri

Primer 1. Poravnave s kupci

Vesna LLC je sklenila pogodbo o prodaji blaga z nasprotno stranko (kupcem) v skupni vrednosti 53.100 rubljev, vklj. DDV 8.100 rubljev Plačilo za prodano blago bo opravljeno po odpremi kupcu.

V računovodstvu Vesna doo je računovodkinja za obračune s kupci oblikovala naslednje knjižbe:

Pridobite 267 video lekcij 1C brezplačno:

Primer 2: Prodaja izdelka: maloprodajne transakcije

Vesna doo je kupila blago v količini 50 kom. v skupnem znesku 76.700 rubljev, vklj. DDV 11 700 rubljev Artikel je bil kupljen za maloprodajo. Blago se prenaša v trgovino po prodajnih cenah. V skladu z računovodsko usmeritvijo se za evidentiranje prodajne cene uporablja konto 43 »Trgovalna marža«. Oblikuje se prodajna cena 1.820,00 za kos in se določi trgovska marža.

V računovodstvu Vesna doo so bile oblikovane naslednje knjižbe za prodajo blaga:

Primer 3: Prodaja storitev: knjižbe z nadzorom stroškov

Trans-Service LLC opravlja prevozne storitve. Marca 2016 je bila opravljena prevozna storitev v skupni vrednosti 118.000 rubljev, vklj. DDV 18% - 18.000 rubljev. Za ugotavljanje rentabilnosti prevoznih storitev podjetje vodi evidenco stroškov posamezne prevozne storitve. V skladu z računovodsko usmeritvijo se stroški prevozne storitve odpisujejo po načrtovani vrednosti na dan opravljene storitve.

Obračun stroškov prevoznih storitev za mesec marec:

• Plača voznikov avtomobilov je 43.000 rubljev;
• Obračunana amortizacija za mesec marec - 15.450 rubljev;
• Stroški razgrajenih rezervnih delov za popravilo avtomobilov znašajo 2500 rubljev;
• Stroški prevoznih storitev znašajo 60.950 rubljev.

V računovodskih evidencah družbe Trans-Service LLC se za opravljeno storitev vnesejo:

Upoštevali smo tipične knjižbe za prodajo blaga in storitev v. V tem gradivu se bomo podrobneje posvetili obračunavanju izvoza blaga in prodaje blaga na drobno.

Izvoz blaga: knjigovodske evidence

Knjiženje izvoza je praviloma podobno kot pri prodaji blaga v trgovini na domačem trgu, ko je s pogodbo predviden poseben postopek prenosa lastninske pravice.

Navsezadnje se izkupiček od prodaje ne prizna, dokler lastništvo ne preide na kupca (odstavek 12 PBU 9/99).

Pri izvozu se trenutek odpreme blaga in datum prenosa lastništva praviloma ne ujemata, zato se ob sprostitvi izvoznega izdelka iz skladišča njegova knjigovodska vrednost prenese z računa 41 "Blago" na račun 45 "Poslano blago" (Odredba Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n). In šele na dan, ko lastništvo blaga preide na kupca, se pripoznajo prihodki in stroški prodaje.

Tu so tipični računovodski vpisi za izvoz blaga:

V splošnem primeru se pri izvozu blaga ne obračuna DDV, ker so izvozne operacije predmet DDV po stopnji 0% (klavzula 1, klavzula 1, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar mora biti izvoz potrjen v 180 koledarskih dneh (9. člen 165. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V nasprotnem primeru bo še vedno treba obračunati DDV.

Več informacij o DDV pri izvozu blaga najdete v.

Trgovina na drobno z blagom: knjigovodske knjižbe

V splošnem so knjigovodske evidence pri prodaji blaga v trgovini na drobno podobne kot pri veleprodaji. Hkrati se pogosto za izkupiček od prodaje blaga knjiženje oblikuje v breme računa ne 62, ampak 50 "Blagajna", če je bilo plačilo opravljeno v gotovini na blagajni, ali 57 "Prenosi na način«, če je bila za plačilo blaga uporabljena bančna kartica:

Računovodstvo blaga v maloprodajni organizaciji se lahko vodi ne po dejanskih stroških, ampak po prodajnih cenah (2. odstavek, 13. člen PBU 5/01).

Kako odražati prodajo blaga v tem primeru, bomo pokazali na pogojnem primeru.

Maloprodajna organizacija je kupila blago v količini 100 kosov. po ceni 1.500 rubljev / kos, poleg DDV 18%. Organizacija je določila 40-odstotni pribitek na blago (vključno z DDV). V poročevalskem obdobju je bilo prodanih 50 kosov blaga. Stroški prodaje so znašali 7.000 rubljev.

Postopek odražanja prodaje končnih izdelkov v računovodstvu je odvisen od tega, ali je kupec prenesel lastništvo nad njim ali ne.

Za organizacije, ki imajo pravico voditi računovodstvo v poenostavljeni obliki, je posebna računovodski postopek za prihodke in odhodke (4., 5. del, 6. člen zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).

Računovodstvo: lastništvo preneseno na kupca

Če je kupec prenesel lastništvo nad proizvodom (tj. prišlo je do prodaje), evidentirajte prihodke in odhodke iz takega posla na kontu 90 »Prodaja«. Osnova za to je primarne knjigovodske listine, izdane pri prodaji izdelkov (9. člen zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).

Prihodki od prodaje bodo prihodki od prodaje končnih izdelkov. Odraža se v dobro računa 90-1 ob prenosu lastništva izdelka na kupca (ob upoštevanju drugih pogojev za pripoznavanje prihodkov v računovodstvu).

Končne izdelke lahko prodajate tako za gotovino kot za brezgotovinsko plačilo, pa tudi s plastičnimi karticami.

Debet 50 Kredit 90-1

Debet 62 Dobropis 90-1

.

Takšna pravila določajo Navodila za kontni načrt, pododstavek "d" odstavka 12 PBU 9/99 in odstavek 211 Smernic, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n.

V času pripoznanja prihodkov v računovodstvu odražajo stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo izdelkov (18. odstavek PBU 10/99). To bodo:

• dejanski stroški proizvodnje;

• prodajni stroški.

Odražajte jih v breme računa 90-2.

Dejansko nabavno vrednost prodanega blaga odpišite kot odhodek na način, ki je odvisen od tega, kako se končni izdelki obračunavajo v organizaciji: po dejanski nabavni vrednosti ali po normirani nabavni vrednosti.

Če je končni izdelek , odražajo v stroških ožičenja:

Debet 90-2 Dobropis 43

Če je končni izdelek , odražajo z ožičenjem:

Debet 90-2 Dobropis 43

Za določitev stroškov končnega izdelka, ki jih je treba odpisati kot stroške (tj. Stroške, ki se bodo odražali v dobro računa 43), uporabite eno od metod vrednotenja:

• Avtor: ;

• FIFO;

• Avtor: povprečni stroški .

.

Ta postopek izhaja iz odstavkov 203-206, 212 Metodoloških navodil, odobrenih z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n, Navodila za kontni načrt (računi 40, 43, 90).

Če je organizacija, ki izdelek prodaja zavezanec za DDV , ob njegovem prenosu na kupca zaračuna ta davek. Odraža obračun DDV v breme računa 90-3:

- DDV obračunan od prodaje gotovih izdelkov.

Ta postopek izhaja iz Navodil za kontni načrt (računi 68, 90) in odstavka 212 Smernic, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n.

Če je organizacija prejela delno (celotno) predplačilo za prihodnjo dobavo, v računovodstvu naredite naslednje vnose:

Debet 51 (50) Kredit 62 podračun "Obračuni prejetih predujmov"
- prejeli delno (celotno) predplačilo od kupca za prihodnjo dobavo končnih izdelkov;

Debet 76 podkonto "Obračuni DDV iz prejetih predujmov" Dobropis 68 podkonto "Obračuni DDV"
- DDV obračunan od zneska prejetega predplačila ;

Debet 62 podračun "Poravnave za poslane končne izdelke" Kredit 90-1
- odraža prihodke od prodaje končnih izdelkov;

Debet 90-3 Dobropis 68 podračun "Obračuni DDV"
- DDV, obračunan od izkupička od prodaje;

Podkonto v breme 62 "Obračuni prejetih avansov" Podkonto v dobro 62 "Obračuni za odpremljene končne izdelke"
- akontacija je bila knjižena;

Debet 68 podkonto "Obračuni DDV" Dobropis 76 podkonto "Obračuni DDV iz prejetih predujmov"
- znesek DDV, ki je bil predhodno obračunan in plačan od zneska prejetega predujma, je bil sprejet v odbitek.

Ta postopek je predviden z Navodili za kontni načrt (konti 51, 50, 62, 90).

.

Računovodstvo: Lastništvo ni bilo preneseno na kupca

Evidentirajte odpremljene izdelke na kontu 45 "Odposlano blago":

• Avtor: dejanski stroški - če organizacija upošteva končne izdelke na računu 43 "Končni izdelki" po dejanskih stroških;

• Avtor: standardni stroški - če se proizvodi obračunavajo na računu 43 "Končni izdelki" po standardnih stroških, dejanski stroški njegove proizvodnje pa se odražajo na računu 40 "Proizvodnja".

Vodite računovodstvo odpremljenih izdelkov na podlagi primarne knjigovodske listine predstavljeno kupcu (9. člen zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ). Pri prenosu (odpremi) izdelkov opravite naslednje knjiženje:

Debet 45 Dobropis 43
- končni izdelek se prenese na kupca.

Ta postopek izhaja iz Navodila za kontni načrt (konta 43, 45).

Za določitev stroškov končnih izdelkov, ki se morajo odražati v dobro računa 43, uporabite eno od metod vrednotenja:

• Avtor: strošek vsake enote zalog ;

• FIFO;

• Avtor: povprečni stroški .

Izbira metode za ocenjevanje nabavne vrednosti prodanih končnih izdelkov je fiksnav računovodskih usmeritvah za računovodske namene . To je navedeno v 16. odstavku PBU 5/01, 73. odstavku Smernic, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n, in pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 16. novembra 2004 št. 07-05-14 / 298.

Če je organizacija, ki pošilja izdelke, zavezanec za DDV, v času odpreme (prenosa) izdelkov kupcu obračunati DDV(38. člen 38. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek zaračunanega davka evidentirajte v računovodstvu na naslednji način:

Debet 76 podkonto "DDV na izdelke, katerih lastništvo je na poseben način preneseno na kupca" Dobropis 68 podkonto "Obračuni DDV"
- Obračunan je DDV v breme proračuna od odpremljenih izdelkov, katerih lastništvo je na poseben način preneseno na kupca.

Oglejte si več o tem. .

Ko lastništvo odposlanih izdelkov preide na kupca, odrazite izkupiček od prodaje v računovodstvu. Hkrati odpišite stroške prodanih izdelkov in stroške prodaje kot odhodke (pododstavek "d", odstavek 12 PBU 9/99, odstavka 211 in 212 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance z dne Rusija z dne 28. decembra 2001 št. 119n, str. 7 in 9 PBU 10/99).

Zabeležite prihodke od prodaje na naslednji način.

Če je organizacija prodala končne izdelke za gotovino, v računovodstvu naredite naslednji vnos:

Debet 50 Kredit 90-1
- odraža izkupiček za končne izdelke, prodane za gotovino.

Če je organizacija prodajala končne izdelke za brezgotovinska plačila, vnesite naslednji vnos:

Debet 62 Dobropis 90-1
- odraža izkupiček za končne izdelke, prodane za brezgotovinsko plačilo.

Postopek evidentiranja prodaje končnih izdelkov v računovodstvu pri plačilu z bančno kartico je podoben postopku evidentiranja tovrstnih transakcij pri prodaji blaga. Oglejte si več o tem.Kako odražati prodajo blaga na drobno v računovodstvu .

Nabavno vrednost prodanih proizvodov odpišite kot odhodek na način, ki je odvisen od tega, kako so končni izdelki v organizaciji obračunani: po dejanski nabavni vrednosti ali po normirani nabavni vrednosti.

Če je končni izdelek obračunana po dejanski nabavni vrednosti , odražajo v stroških s takim ožičenjem:

Debet 90-2 Dobropis 45
- med odhodki se upoštevajo dejanski stroški prodanih končnih izdelkov.

Če je končni izdelek obračunano po standardnih stroških , odražajo v stroških z naslednjim ožičenjem:

Debet 90-2 Dobropis 45
- normirana nabavna vrednost prodanih končnih izdelkov je vključena v odhodke.

Ta postopek izhaja iz Navodila za kontni načrt.

Za informacije o tem, kako obračunati stroške prodaje kot stroške, glejte Kako v računovodstvu odražati stroške prodaje končnih izdelkov (dela, storitve) .

Hkrati s pripoznanjem prihodkov in stroškov odraža znesek DDV, predstavljen kupcu kot odhodek:

Debet 90-3 Dobropis 76 podračun "DDV na izdelke, katerih lastništvo preide na kupca v posebnem vrstnem redu"
- DDV obračunan na odpremljene izdelke.

To je navedeno v odstavkih 203, 206 in 212 Smernic, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n, odstavkih 7 in 9 PBU 10/99 in Navodilih za kontni načrt.

Oglejte si več o tem.Kako v računovodstvu prikazati znesek DDV, predstavljen kupcu pri prodaji blaga (lastni izdelki), če lastništvo tega blaga (lastni izdelki) ni bilo preneseno na kupca .

Končni izdelki se običajno prodajajo v posodah. Za informacije o tem, kako ga upoštevati pri prodaji izdelkov, glejte.Kako odražati poslovanje z zabojniki v računovodstvu pri prodaji lastnih izdelkov .

OSNOVNO

Dohodek od prodaje proizvedenih izdelkov je prihodek (1. člen 249. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri obračunu dohodnine se upošteva ob prodaji izdelkov, ne glede na to, kdaj je bilo plačilo prejeto s strani kupcev (kupcev). To storite, če organizacija uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka (3. člen 271. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če je organizacija prejela predplačilo za prihodnjo dobavo izdelkov, potem pri izračunu davka od dohodka po nastanku zneska predplačila ne vključite v prihodke od prodaje (249., 271. člen in 1. pododstavek 1. odstavka 1. člen 251 davčnega zakonika Ruske federacije).

Pri denarni metodi se upoštevajo prihodki ob prejemu sredstev za prodane izdelke. Predplačilo (predplačilo), prejeto od kupca (stranke), je prav tako vključeno v dohodek ob prejemu (odstavek 2, člen 273, pododstavek 1, odstavek 1, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pravilo velja kljub dejstvu, da izdelki še niso bili dejansko preneseni na kupca (odstavek 8 informativnega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 22. decembra 2005 št. 98).

Zmanjšajte prihodke od prodaje za stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo izdelkov (pododstavek 1, odstavek 3, člen 315 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• materialni stroški;

• stroški dela;

• znesek obračunane amortizacije;

• drugi stroški.

Več o obračunavanju prihodkov in odhodkov od prodaje proizvodov pri obračunu dohodnine gl. Kako pri obdavčitvi dobička upoštevati dohodke in odhodke pri prodaji proizvedenih proizvodov (dela, storitev ).

Priznana je prodaja izdelkov predmet DDV (podpis 1, klavzula 1, člen 146 in klavzula 3, člen 38 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je torej prodajalec zavezanec za DDV, v trenutek odpreme (prenosa) izdelkov oz prejemanje predplačila po pogodbi izračuna ta davek (1. člen 167. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Primer odraza v računovodstvu in obdavčitvi prodaje končnih izdelkov. Lastništvo izdelkov preide na kupca ob njegovem prenosu

LLC "Proizvodno podjetje "Master"" se ukvarja s proizvodnjo pisarniških omar. "Master" plačuje dohodnino mesečno, uporablja metodo obračunavanja.

Marca so stroški organizacije znašali 373.000 rubljev, vključno z:
- neposredni stroški - 303.000 rubljev;
- posredni stroški - 70.000 rubljev.

Skupaj je organizacija marca izdelala 70 omar. Neposredni stroški za njihovo proizvodnjo so znašali 280.000 rubljev.

Vrednost stanja nedokončane proizvodnje je konec marca znašala 23.000 rubljev.

Tako so stroški ene omare znašali 5000 rubljev. ((280.000 rubljev + 70.000 rubljev): 70 kosov). Računovodska politika organizacije določa, da se končni izdelki obračunavajo po dejanskih stroških.

Istega meseca je organizacija prodala 50 omar v vrednosti 472.000 rubljev. (vključno z DDV - 72.000 rubljev).

Računovodja "Master" je prodajo končnih izdelkov v marcu odražal na naslednji način:

Debet 62 Dobropis 90-1
- 472.000 rubljev. - odraža prihodke od prodaje končnih izdelkov;

Debet 90-2 Dobropis 43
- 250.000 rubljev. (5000 rubljev × 50 enot) - dejanski stroški prodanih končnih izdelkov so vključeni v stroške;

Debet 90-3 Dobropis 68 podračun "Obračuni DDV"
- 72.000 rubljev. - DDV obračunan od prodaje gotovih izdelkov.

Pri izračunu dohodnine za marec je računovodja v dohodek vključil izkupiček od prodaje omar - 400.000 rubljev. (472.000 rubljev - 72.000 rubljev). Kot del stroškov v celoti je upošteval posredne stroške - 70.000 rubljev. Znesek neposrednih stroškov, ki bodo zmanjšali izkupiček od prodaje omar, bo 200.000 rubljev. Računovodkinja je izračunala takole.

Stroški stanja končnih izdelkov na koncu meseca:
20 kosov : 70 kosov. × (303.000 rubljev - 23.000 rubljev) \u003d 80.000 rubljev.

Neposredni stroški, ki zmanjšujejo izkupiček od prodaje omar za marec:
303 000 rubljev. - 23.000 rubljev. - 80.000 rubljev. = 200.000 rubljev.

USN

Ne glede na to, kateri predmet obdavčitve je izbrala organizacija, pri izračunu enotnega davka upoštevajte dohodek od prodaje končnih izdelkov (člena 346.15 in 249 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prihodki bodo prihodki od prodaje. V izkupiček od prodaje vključite tudi predujme, prejete na račun prihodnje dobave končnih izdelkov (1. člen 346.15 in 1. člen 249 Davčnega zakonika Ruske federacije). Oglejte si, kako izračunati prihodek. Od katerega dohodka morate plačati enotni davek, ko je poenostavljeno .

Če je organizacija na poenostavljenem davčnem sistemu kot predmet obdavčitve izbrala dohodek, zmanjšan za stroške, zmanjša prihodke od prodaje za stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo izdelkov (odstavek 2 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati upoštevajte le tiste stroške, ki so navedeni v 1. odstavku člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Takšni stroški lahko vključujejo zlasti:

• izdatki za pridobitev, gradnjo in izdelavo osnovnih sredstev;

• stroški pridobitve ali samostojnega ustvarjanja neopredmetenih sredstev;

• materialni stroški, vključno s stroški za nakup surovin in materiala;

• stroški dela;

• znesek plačanega »vhodnega« DDV dobaviteljem itd.

Za več informacij o obračunavanju stroškov pri obračunu enotnega davka glej. Kateri stroški se lahko upoštevajo pri izračunu enotnega davka pri poenostavitvi .

UTII

Predmet obdavčitve UTII je pripisani dohodek (odstavek 1 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato prihodki in odhodki od prodaje končnih izdelkov ne vplivajo na izračun enotnega davka.

OSNO in UTII

Prihodke odhodke od prodaje proizvodov, ki se nanašajo na splošni sistem obdavčitve, upoštevati pri . V primerih, ko prodaja izdelkov spada pod UTII (na primer pri opravljanju gostinskih storitev), pri izračunu enotnega davka ne upoštevajte prihodkov in odhodkov. Izračunajte UTII na podlagi pripisanega dohodka (člen 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Poleg tega, če so nekateri stroški (na primer splošni poslovni stroški) organizacije povezani z obema vrstama dejavnosti, njihova vsota mora biti razdeljena (9. člen 274. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To je posledica dejstva, da pri izračunu dohodnine ni mogoče upoštevati stroškov, povezanih z dejavnostmi na UTII.

V odhodke za davek od dohodka vključite tisti del stroškov, ki se nanaša na dejavnosti organizacije v splošnem sistemu obdavčitve (9. člen 274. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Prodaja blaga in storitev je odplačni prenos lastninske pravice blaga in opravljanje storitev s strani ene osebe na drugo. V našem posvetu vam bomo povedali o tipičnih računovodskih vnosih za prodajo blaga in storitev.

Prodaja blaga: knjiženja

Glavni račun za obračunavanje prodaje blaga v skladu s kontnim načrtom in navodili za njegovo uporabo () - račun 90 "Prodaja". Ta račun odraža prihodke od prodaje blaga, kot tudi stroške, povezane s prodajo, in DDV, obračunan pri prodaji.

Predstavljajte si tipične knjižbe za prodajo blaga v tabeli:

Predstavljen niz transakcij predpostavlja, da se prihodki pripoznajo v trenutku odpreme blaga.

Možna pa je situacija, ko v skladu s pogodbo lastništvo blaga preide na kupca, na primer ob plačilu. V tem primeru se prihodek ob odpremi ne prizna, ker ni izpolnjen eden od pogojev za njegovo pripoznanje - prenos lastništva na kupca (člen "d" 12. člen PBU 9/99). Ker pa blago dejansko zapusti skladišče in se odpiše iz registra, se v času odpreme uporabi račun 45 "Blago odpremljeno":

Ko govorijo o povratni prodaji, imajo v mislih sklop knjigovodskih knjižb, ki jih mora kupec opraviti v svojem računovodstvu ob vračilu blaga dobavitelju. O tipičnih knjižbah pri vračilu blaga iz različnih razlogov si lahko preberete v.

Brezplačna izvedba: knjiženja

Včasih se prodaja razume tudi kot neodplačni prenos blaga. Seveda v tem primeru "prodajalec" ne odraža dohodka od prodaje blaga. Da, in stroški, povezani s prodajo, ne bodo upoštevani na računu 90. Za obračun neodplačnega prenosa se uporablja račun 91 "Drugi prihodki in odhodki" (Odredba Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n, člen 11 PBU 10/99).

Prosta prodaja blaga bo obračunana na naslednji način:

Izvajanje storitev: knjiženja

Glavna razlika med storitvami in blagom je, da se storitve porabijo neposredno v času njihovega zagotavljanja. V zvezi s tem se stroški, povezani z opravljanjem storitev, zbrani na kontih 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomožna proizvodnja", 29 "Storitvena proizvodnja in kmetije" odpišejo v breme računa 90 ob predstavitvi storitev. brez njihovega vmesnega obračunavanja na kontu, podobno kot na kontu 41.

Ostale računovodske postavke za opravljanje storitev bodo podobne zgoraj navedenim.